內部控制的要素

　　借鑒COSO框架，《基本規范》將內部控制的要素歸納為內部環境、風險評估、控制活動、 信息與溝通、內部監督五大方面。

　　(一)內部環境

　　內部環境是企業實施內部控制的基礎，是其他內部控制要素的根基。《基本規范》將內部環境的要素歸納為六個方面，即公司治理結構、內部機構設置與職責分工、內部審計、人力資源政策、企業文化和法制環境。

　　(二)風險評估

　　風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。《基本規范》將風險評估的要素歸納為四個方面，即確定風險承受度、識別風險(包括內部和外部風險)、風險分析和風險應對。

　　(三)控制活動

　　控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。《基本規范》將控制活動或控制措施概括為7個方面，即不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。同時規定企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制訂應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

　　(四)信息與溝通

　　信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。《基本規范》主要圍繞內部和外部信息的收集、信息在內部和外部相關者之間的傳遞、信息技術平臺、反舞弊機制、舉報投訴制度和舉報人保護制度等展開。

　　(五)內部監督

　　內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。《基本規范》主要針對內部監督的類型和方式、內部控制自我評價和缺陷認定機制、內部控制記錄制度等進行規定。

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