第二章 貨幣資金

　　2.1貨幣資金概述

　　Ⅰ、【考點分析】

　　貨幣資金分為庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。

　　2.1.1庫存現金　

　　在會計理論中，現金的概念有廣義和狹義之分：（1）現金廣義概念是指庫存現金、銀行存款和其他符合現金定義的票證。所謂符合現金定義的票證，一般是指銀行匯票、銀行本票、信用卡等票證。由此來看，現金的廣義概念實際上就是指貨幣資金。（2）現金狹義概念僅指庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。本章所指現金屬于狹義的現金。

　　2.1.2銀行存款

　　銀行存款是企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

　　（一）銀行存款使用要求

　　企業超限額現金必須送存銀行，超使用范圍開支必須轉賬結算。

　�。ǘ�）銀行結算方式種類

　　貨幣資金收付業務可以采用9種結算方式，對于每一結算方式，主要掌握使用者、使用范圍、付款期限和一些相關規定。可以按下表記憶了解：

　　 2.1.3其他貨幣資金

　　其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。

　　Ⅱ、相關鏈接（無）

　　2.2貨幣資金業務的會計處理

　�、�、【考點分析】

　　2.2.1庫存現金業務的會計處理

　　現金長短款的會計處理應作為重點掌握內容，具體賬務處理如下表：

　　【要點提示】現金的盤盈或盤虧應重點把握盤盈、盤虧的費用歸屬對象，另外要和存貨及固定資產盤盈、盤虧的會計處理進行對比。此知識點通常在多項選擇題中以甄別盤盈盤虧會計處理的正誤為測試角度。

　　經典例題【多選題】下列有關盤盈、盤虧的會計論斷中，正確的是（�。�。

　　A．存貨的盤盈最終會沖減發現當期的“管理費用”；

　　B．固定資產的盤盈應追加發現當期的“營業外收入”；

　　C．現金的盤盈應將無人認領的部分確認為當期的“營業外收入”；

　　D．存貨盤虧中屬于正常損失的部分應列入當期的“管理費用”；

　　E．固定資產盤虧應作重大前期差錯更正處理

　　【答案】ACD

　　【解析】備選答案B：固定資產盤盈應作前期差錯更正處理；備選答案E：固定資產盤虧中屬于保險賠償部分或責任人賠償部分的列入“其他應收款”，其他部分列入“營業外支出”。

　　2.2.2銀行存款業務的會計處理

　�。ㄒ唬┿y行存款核算范圍

　　并非所有在銀行的存款都通過“銀行存款”科目核算，外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款等，雖然屬于企業的存款，但不在“銀行存款”科目核算，而是通過“其他貨幣資金”科目核算。

　�。ǘ�）銀行存款核算要求
銀行存款日記賬序時登記，按月編制銀行存款余額調節表，定期核對，按幣種開設明細賬。

　�。ㄈ�）銀行存款損失核算

　　對于因金融機構的破產而造成的無法收回的銀行存款應計入“營業外支出”。

　　2.2.3其他貨幣資金業務的會計處理

　　其他貨幣資金的會計處理，大致可以分為辦理（開立）、收到發票賬單、退回余款三個階段：

　�、颉⑾嚓P鏈接 　

　　對于現金長、短款的會計處理要注意與固定資產和存貨的盤盈、盤虧進行對比，相關知識點解釋見《存貨》及《固定資產》兩章。

　　2.3貨幣資金管理與控制

　�、�、【考點分析】

　　2.3.1貨幣資金管理與控制的原則

　�。ㄒ唬﹪栏衤氊煼止�

　　（二）實行交易分開

　�。ㄈ�）實施內部稽核

　�。ㄋ模�實施定期輪崗制度

　　【要點提示】此知識點為多項選擇題選材。

　　2.3.2國家有關貨幣資金管理的規定

　�。ㄒ唬┈F金的管理辦法

　　1．現金使用范圍

　　職工工資、津貼；

　　個人勞務報酬；

　　根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

　　各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

　　向個人收購農副產品和其他物資的價款；

　　出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

　　零星支出；

　　中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　企業與其他單位的經濟往來，除規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

　　【要點提示】此知識點為多項選擇題選材。

　　2．庫存現金的限額

　　企業的庫存現金限額應遵循以下規定：一般情況下，保留3至5天日常零星開支；遠離銀行和交通不便的，保留15天正常開支。

　　3．現金收支規定

　　對于現金收支規定，主要了解“四規定、六不準”：（1）四規定，即當日送存、不得坐支、提現寫明用途、特殊情況申請審核。（2）六不準，即不準白條抵庫、不準謊報用途、不準代人存取、不準私人存儲、不準保留賬外公款、不準設置“小金庫”。

　　（二）銀行存款管理制度

　　1．銀行開戶規定

　　銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶，相關規定如下：

　�。�1）基本存款戶：①工資、獎金支取只能使用該賬戶；②具有“四個一”規定，即一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶；③不能多家銀行開立。

　　（2）一般存款戶：①是銀行借款轉存賬戶、分支機構賬戶；②可轉賬、存現但不能支現；③可多家銀行開立，但同一家銀行不能多處開立。

　　（3）臨時存款戶：①臨時經營開立；②符合規定可存取現金。

　�。�4）專用存款戶：特定用途開立。

　　【要點提示】此處要重點掌握基本存款戶和一般存款戶的設置規定。

　　經典例題【多選題】下列符合企業銀行存款開戶的有關規定的是（ ）。

　　A、一般存款賬戶可以辦理工資、獎金等現金的支取

　　B、臨時存款賬戶可以辦理轉賬結算，但不能辦理現金收付

　　C、一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶

　　D、不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶

　　E、一般存款賬戶可以辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取

　　【答案】CDE

　　【解析】企業的工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理，一般存款賬戶不能辦理現金的支��；臨時存款賬戶可以辦理轉賬結算，也可以根據國家現金管理的規定辦理現金收付。

　　2．銀行結算紀律

　　了解《支付結算辦法》規定的銀行結算紀律“四不準”：不準簽發空頭遠期支票；不準取得和轉讓非真實交易和債權債務的票據；不準無理拒付；不準違規開立和使用賬戶。

　�。ㄈ�）貨幣資金內部控制的規定

　　1、貨幣資金管理與控制原則

　　貨幣資金管理與控制應遵循四個原則，即“職責分工、交易分開、內部稽核、定期輪崗”。

　　2、貨幣資金內部控制的規定

　　了解《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》的主要內容：（1）建立崗位責任制，不相容職務分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。（2）配備合格人員，定期輪崗。（3）嚴格授權審批制度，規定職責范圍和要求。（4）加強貨幣資金相關票據管理，專設登記簿進行記錄。（5）加強銀行預留印鑒管理。（6）建立對貨幣資金監督檢查制度，定期和不定期進行檢查。監督檢查內容主要包括：相關崗位和人員設置情況、授權批準制度執行情況、支付款項印鑒保管情況、票據保管情況。

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