計算分析題
1. 資料： 假定A公司20×7年1月1日從C公司購入N型機器作為固定資產使用，該機器已收到當即投入使用。購貨合同約定，N型機器的總價款為1000萬元，分3年支付， 20×7年12月31日支付500萬元，20×8年12月31日支付300萬元， 20×9年12月31日支付200萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。
要求：
（l）確定固定資產入賬價值，并計算未確認融資費用的金額；
（2）按實際利率法分攤未確認融資費用；
（3）編制購買該設備的會計分錄。
2、北方公司2002年12月2日購置一條生產線，總成本3600萬元，采用直線法計提折舊，預計使用年限5年，預計凈殘值率為10%，2004年12月31日北方公司對生產線進行改擴建，2005年4月30日完成改擴建工程，發生支出900萬元。該生產線2005年4月30日經試生產可生產出合格產品，該產品當日全部出售，售價35.1萬元（含稅），試生產發生相關的成本18萬元，產品適用增值稅率17%，生產線經擴建后，提高了生產能力，預計使用年限延長至2009年12月31日，生產線預計能給企業帶來的可收回金額為3024萬元，改擴建后仍按直線法計提折舊，預計殘值率不變。
要求：計算2005年度北方公司應計提的折舊額，并進行賬務處理。（單位：萬元）
3、丙公司2004年至2008年與固定資產有關的業務資料如下：
(1)2004年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。
(2)2005年12月31日，丙公司在對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。
(3)2006年12月31日，丙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。
(4)2007年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限為8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2007年12月31日，該設備未發生減值。
(5)2008年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。
要求：
(1)編制2004年12月12日取得該設備的會計分錄。
(2)計算2005年度該設備計提的折舊額。
(3)計算2005年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分錄。
(4)計算2006年度該設備計提的折舊額。
(5)編制2006年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。
(6)編制2007年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。
(7)計算2008年度該設備計提的折舊額。
(8)計算2008年12月31日處置該設備實現的凈損益。
(9)編制2008年12月31日處置該設備的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
4.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2007年至2010年與固定資產有關的業務資料如下：
(1)2007年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發票上注明的生產線價款為l000萬元，增值稅額為170萬元；發生保險費2．5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。
(2)2007年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發生安裝工人工資5萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
(3)2007年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13．2萬元，采用直線法計提折舊。
(4)2008年12月31日，乙公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。乙公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的銷售凈價為782萬元。已知部分時間價值系數如下：
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1年 |
2年 |
3年 |
4年 |
5年 |
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5％的復利現值系數 |
0．9524 |
0．9070 |
0．8638 |
0．8227 |
0．7835 |
(5)2009年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12．56萬元，采用直線法計提折舊。
(6)2009年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122．14萬元。
(7)2009年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2009年12月31日，該生產線未發生減值。
(8)2010年4月30日，乙公司與丁公司達成協議，以該生產線抵償所欠丁公司貨款830萬元。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，不考慮其他相關稅費。 該生產線當天的公允價值為800萬元。
要求：
(1)編制2007年12月1日購入該生產線的會計分錄。
(2)編制2007年12月安裝該生產線的會計分錄。
(3)編制2007年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。
(4)計算2008年度該生產線計提的折舊額。
(5)計算2008年12月31日該生產線的可收回金額。
(6)計算2008年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。
(7)計算2009年度該生產線改良前計提的折舊額。
(8)編制2009年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。
(9)計算2009年8月20日改良工程達到預定可使用狀態后該生產線的成本。
(10)計算2009年度該生產線改良后計提的折舊額。
(11)編制2010年4月30日該生產線抵償債務的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
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