三、計算分析題

　　1.【答案及解析】

　　（1）借：長期股權(quán)投資－－華信公司　2010
　　
　　　　 貸：銀行存款　　2010

　　（2）借：應(yīng)收股利　20
　　　　 貸：長期股權(quán)投資－－華信公司20

　　（3）借：銀行存款　20
　　
　　　　 貸：應(yīng)收股利　　20

　　（4）首先將華信公司的賬面凈利潤調(diào)整為公允口徑：
　
　　 400-（800-600）÷10＝380（萬元）；
　
　　 然后，據(jù)此計算維達(dá)公司的投資收益為76萬元（＝380×20%）。
　
　　 分錄如下：
　
　　 借：長期股權(quán)投資－－華信公司　76

　　貸：投資收益　　　　　　　　　76

　　（5）維達(dá)公司對此無賬務(wù)處理。

　　（6）借：投資收益　100
　　
　　　　 貸：長期股權(quán)投資－－華信公司100

　　（7）2007年末，長期股權(quán)投資的賬面余額＝2010-20+76-100＝1966（萬元）；
　
　　 相比此時的可收回金額1790.8萬元，應(yīng)提準(zhǔn)備175.2萬元。分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失　175.2
　　　 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備175.2

　　2．【答案及解析】

　　 (1)東方公司收購A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為20×3年1月1日��

　　(2)①借：長期股權(quán)投資——A公司（投資成本） 270��
貸：銀行存款 270��
　　　 ②借：應(yīng)收股利 （200萬*30%） 60��
貸：長期股權(quán)投資——A公司（投資成本） 60

　　　③借：銀行存款 60��
貸：應(yīng)收股利 60

　　　④借：長期股權(quán)投資——A公司（其他權(quán)益變動） 24��
貸：資本公積——其他資本公積（80萬*30%） 24��

　　　⑤借：長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整） 120��
貸：投資收益（400萬*30%） 120��

　　　⑥借：投資收益 （200萬*30%） 60��
貸：長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整） 60��

　　⑦長期股權(quán)投資帳面余額294萬元[投資成本（270-60）+損益調(diào)整（120-60）+其他權(quán)益變動（24）]；可收回金額254萬元，需計提長期投資減值準(zhǔn)備40萬元。

　　借：資產(chǎn)減值損失 40��

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 40��

　　⑧借：銀行存款 250��

　　　　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　40��

　　　　　投資收益 4��
　　　 貸：長期股權(quán)投資—A公司（投資成本） 210��

　　—A公司（損益調(diào)整） 60��

　　—A公司（其他權(quán)益變動） 24��

　　借：資本公積—其他資本公積 24

　　貸：投資收益 24

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