定額備用金的核算

　　備用金報(bào)銷的處理依企業(yè)備用金管理制度的不同而有所區(qū)別。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。

　　所謂定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或工作人員根據(jù)其零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。

　　實(shí)行定額備用金制度，使用定額備用金的部門(mén)或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫(xiě)借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門(mén)或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。

　　實(shí)行定額備用金的單位，其內(nèi)部各部門(mén)或有關(guān)工作人員使用備用金購(gòu)買(mǎi)貨物或用于零星開(kāi)支后，應(yīng)將所購(gòu)買(mǎi)的貨物交由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，憑驗(yàn)收入庫(kù)單連同發(fā)票到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷，用于其他開(kāi)支的憑發(fā)票或其他原始憑證到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷。有關(guān)部門(mén)或工作人員報(bào)銷時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)編制現(xiàn)金付款憑證。出納員依據(jù)付款憑證將報(bào)銷的金額用現(xiàn)金補(bǔ)給報(bào)銷的部門(mén)或工作人員。這樣報(bào)銷后有關(guān)部門(mén)或工作人員中的現(xiàn)金又達(dá)到了核定的限額。

　　定額備用金制的核算如下：

　　1、企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，不單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的用“其他應(yīng)收款——備用金”科目核算，設(shè)立時(shí)(備用金使用部門(mén)第一次領(lǐng)款時(shí))：

　　借：備用金/其他應(yīng)收款—備用金

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、辦理報(bào)銷，補(bǔ)足備用金定額時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　不通過(guò)“備用金”賬戶核算。

　　3、取消備用金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：備用金/其他應(yīng)收款—備用金

　　【例題1·單選題】某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.其他應(yīng)收款

　　B.其他應(yīng)付款

　　C.制造費(fèi)用

　　D.生產(chǎn)成本

　　【答案】C

　　【解析】基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　【例題2·計(jì)算分析題】正保公司維修科使用定額備用金制度，金額為1800元。5月14日用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)零配件800元，其備用金只剩下1000元，次日到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，會(huì)計(jì)編制付款憑證，出納員補(bǔ)給現(xiàn)金800元，這樣維修科的備用金又達(dá)到了1800元。會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：管理費(fèi)用 800

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800

　　如果5月14日維修科購(gòu)買(mǎi)零配件實(shí)際支付了2000元，由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元，則5月15日?qǐng)?bào)銷時(shí)，出納員應(yīng)付給的現(xiàn)金就是2000元，維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復(fù)到1800元。

　　【識(shí)記要點(diǎn)】

　　除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支出時(shí)不通過(guò)“備用金”科目核算。