【識記要點】

　　①價內稅和價外稅的區別在于計算稅款的公式不同。

　　②消費稅和增值稅的計稅基數是銷售款。

　　③價內稅和價外稅對于銷售方來說，銷售款和稅款都是一樣的;對于購買方來說，支付的款項都是一樣的。

　　視同銷售和進項稅額轉出的原理

　　很多學友容易將視同銷售和進項稅額轉出混淆，什么時候是視同銷售，確認銷項稅額?什么時候做進項稅額轉出?你總是搞不清楚么?那么接著往下看吧，或許對你有所幫助。

　　視同銷售和進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情況都是稅法明確規定的內容。

　　一、視同銷售

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：

　　(1)將貨物交付他人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　(5)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;

　　(6)將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(7)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　(8)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　但是要注意，視同銷售在會計上并不一定就要確認收入，視同銷售和確認收入不是完全的等同關系，具體分析如下：

　　1.上述(4)屬于自產自用性質，不得開具增值稅專用發票，但需要按規定計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品(賬面價值)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(庫存商品的公允價值*17%)

　　2.上述(7)用于集體福利時，計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：[員工福利分為社會保險福利和用人單位集體福利，社會保險福利包括：基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險;用人單位集體福利包括：經濟性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培訓性福利、醫療保健性福利、有薪節假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津貼和補貼)和非經濟性福利(咨詢性服務、保護性服務、工作環境保護)]

　　借：應付職工薪酬

　　貸：庫存商品(賬面價值)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(庫存商品的公允價值*17%)

　　3.上述(8)計入營業外支出并計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品(賬面價值)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(庫存商品的公允價值*17%)

　　除此以上三種情況外，其他5種情況和(7)中用于個人消費時都應按售價確認收入，按規定計算銷項稅額，同時結轉成本。