(二)貨幣資金管理與控制

　　1.貨幣資金管理和控制的原則是：嚴格職責分工、實行交易分開、實施內部稽核、實施定期輪崗。

　　2.銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶;企業工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。

　　3.內部控制制度規定

　　(1)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

　　(2)嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　歷年試題分析��

　　(一)單項選擇題��

　　【例題1】下列情形中，不違背《內部會計控制規范—貨幣資金(試行)》規定的“確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督”原則的是( )。(2002年)��

　　A.由出納人員兼任會計檔案保管工作��

　　B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章��

　　C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作��

　　D.由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作��

　　【答案】D��

　　【解析】本題的考核點是內部控制。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務等賬目的登記工作，單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。出納人員可以兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作。

　　(二)多項選擇題

　　【例題1】下列各項中，違背有關貨幣資金內部控制要求的有( )。(2006年)

　　A.采購人員超過授權限額采購原材料

　　B.未經授權的機構或人員直接接觸企業資金

　　C.出納人員長期保管辦理付款業務所使用的全部印章

　　D.出納人員兼任會計檔案保管工作和債權債務登記工作

　　E.主管財務的副總經理授權財務部經理辦理資金支付業務

　　【答案】ABCD

　　【解析】E選項主管財務的副總經理授權財務部經理辦理資金支付業務，不違背貨幣資金內部控制要求，是正確的。