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　　第四節(jié) 貸款和應收款項

　　一、貸款和應收款項概述

　　貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下，一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務形成的應收款項、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等，由于在活躍的市場上沒有報價，回收金額固定或可確定，從而可以劃分為此類。

　　企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。

　　二、貸款和應收款項的會計處理

　　貸款和應收款項的會計處理 初始計量 按公允價值和交易費用之和計量

　　后續(xù)計量 采用實際利率法，按攤余成本計量

　　處置 處置時，售價與賬面價值的差額計入當期損益

　　(一)貸款

　　1.未發(fā)生減值

　　(1)企業(yè)發(fā)放的貸款

　　借：貸款—本金(本金)

　　貸：吸收存款等

　　貸款—利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　(2)資產(chǎn)負債表日

　　借：應收利息(按貸款的合同本金和合同利率計算確定)

　　貸款—利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　貸：利息收入(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定)

　　合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

　　(3)收回貸款時

　　借：吸收存款等

　　貸：貸款—本金

　　應收利息

　　利息收入(差額)

　　2.發(fā)生減值

　　(1)資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：貸款損失準備

　　同時：

　　借：貸款—已減值

　　貸：貸款(本金、利息調(diào)整)

　　(2)資產(chǎn)負債表日確認利息收入

　　借：貸款損失準備(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　貸：利息收入

　　同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。