(一)貨幣資金的核算

　　1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　2.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)發(fā)生短缺或溢余的核算

　　(1)現(xiàn)金短缺

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　借：其他應(yīng)收款(由個(gè)人負(fù)擔(dān))

　　管理費(fèi)用(由企業(yè)負(fù)擔(dān))

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　(2)現(xiàn)金盤(pán)盈

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　3. 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算有9種方式，即銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。

　　如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑�或者全部不能清償�(shù)模瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.其他貨幣資金包括7項(xiàng)：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。應(yīng)注意的是，實(shí)務(wù)中從證券市場(chǎng)購(gòu)買股票、債券、基金等，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金——存出投資款”科目;但在教材中以后各章涉及到購(gòu)買股票等，簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀行存款”科目。

　　【例1】甲公司向證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶存入100萬(wàn)元，購(gòu)入股票60萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 100

　　貸：銀行存款 100

　　借：交易性金融資產(chǎn) 60

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 60

　　(二)貨幣資金管理與控制

　　1.貨幣資金管理和控制的原則是：嚴(yán)格職責(zé)分工、實(shí)行交易分開(kāi)、實(shí)施內(nèi)部稽核、實(shí)施定期輪崗。

　　2.銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶;企業(yè)工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。

　　3.內(nèi)部控制制度規(guī)定

　　(1)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　(2)嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。