④投資性房地產

　　賬面價值=4 400

　　計稅基礎=5 000-1 200-5 000/25÷2=3 700

　　應納稅暫時性差異=700

　　⑤存貨

　　賬面價值=570

　　計稅基礎=620

　　可抵扣暫時性差異=50

　　⑥預計負債

　　賬面價值=420

　　計稅基礎=0

　　可抵扣暫時性差異=420

　　(8)應納稅所得額=(5 000-390+950-700+50+420)=5 330(萬元)

　　應交所得稅=5 330×25%=1 332.5(萬元)

　　遞延所得稅負債=(390+700)×25%=272.5

　　遞延所得稅資產=(950+50+420)×25%=355

　　所得稅費用=1 332.5+272.5-355=1 250

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　1 250

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　355

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　1 332.5

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　272.5

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　1 250

　　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　1 250

　　借：本年利潤　　　　　　　　　 3 750(5 000-1 250)

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　3 750

　　(9)根據 2010年2月6日董事會提請股東大會2009年利潤分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會計分錄;

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　375(3 750×10%)

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　375

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　 375

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　375

　　(10)根據2010年3月6日股東大會批準董事會提請股東大會2009年利潤分配方案，編制甲公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄;

　　借：利潤分配——應付現金股利　　　　　　　　　500

　　貸：應付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　500

　　貸：利潤分配——應付現金股利　　　　　　　　　500

　　(11)計算年末未分配利潤。

　　=200+3 750-375-500=3 075(萬元)