P30【例2-2】20×7年1月1日，ABC企業從二級市場支付價款1 020 000元(含已到付息期但尚未領取的利息 20 000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用20 000元。該債券面值1 000 000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，ABC企業將其劃分為交易性金融資產。

　　ABC企業的其他資料如下：

　　(1)20×7年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息20 000元;

　　(2)20×7年6月30日，該債券的公允價值為1 150 000元(不含利息);

　　(3)20×7年7月5日，收到該債券半年利息;

　　(4)20×7年12月31日，該債券的公允價值為1 100 000元(不含利息);

　　(5)20×8年1月5日，收到該債券20×7年下半年利息;

　　(6)20×8年3月31日，ABC企業將該債券出售，取得價款1 180 000元(含1季度利息10 000元)。

　　假定不考慮其他因素，則ABC企業的賬務處理如下：

　　(1)20×7年1月1日，購入債券：

　　借：交易性金融資產——成本 1 000 000

　　應收利息 20 000

　　投資收益 20 000

　　貸：銀行存款 1 040 000

　　(2)20×7年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息：

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：應收利息 20 000

　　(3)20×7年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動 150 000

　　貸：公允價值變動損益 150 000

　　借：應收利息 20 000

　　貸：投資收益 20 000

　　(4)20×7年7月5日，收到該債券半年利息：

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：應收利息 20 000

　　(5)20×7年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益：

　　借：公允價值變動損益 50 000

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動 50 000

　　借：應收利息 20 000

　　貸：投資收益 20 000

　　(6)20×8年1月5日，收到該債券20×7年下半年利息：

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：應收利息 20 000

　　(7)20×8年3月31日，將該債券予以出售：

　　借：應收利息 10 000

　　貸：投資收益 10 000

　　借：銀行存款 1 170 000

　　公允價值變動損益 100 000

　　貸：交易性金融資產——成本 1 000 000

　　——公允價值變動 100 000

　　投資收益 170 000

　　借：銀行存款 10 000

　　貸：應收利息 10 000

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