P43【例2-9】20×7年1月1日甲保險公司支付價款1 028.244元購入某公司發行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1 000元，票面利率4%，實際利率為3%，利息每年末支付，本金到期支付。甲保險公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產。20×7年12月31日，該債券的市場價格為1 000.094元。假定無交易費用和其他因素的影響，甲保險公司的賬務處理如下：

　　(1)20×7年1月1日，購入債券：

　　借：可供出售金融資產—成本 　　 　1 000

　　—利息調整　　 　 28.244

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　 　1 028.244

　　(2)20×7年12月31日，收到債券利息、確認公允價值變動：

　　實際利息=1 028.244×3%=30.84 732≈30.85(元)

　　年末攤余成本=1 028.244+30.85-40=1 019.094(元)

　　借：應收利息 　　　　　　　　　　　　 　40

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　 　30.85

　　可供出售金融資產—利息調整　　　 　9.15

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 　 40

　　貸：應收利息 　　　　　　　　　　　　 　40

　　借：資本公積—其他資本公積　　　　　　 　19

　　貸：可供出售金融資產—公允價值變動　　 　19

　　P44【例2-10】20×1年5月6日，甲公司支付價款10 160 000元(含交易費用10 000元和已宣告但尚未發放的現金股利150 000元)，購入乙公司發行的股票2 000 000股，占乙公司有表決權股份的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。其他資料如下：

　　(1)20×1年5月10日，甲公司收到乙公司發放的現金股利150 000元。

　　(2)20×1年6月30日，該股票市價為每股5.2元。

　　(3)20×1年12月31日，甲公司仍持有該股票;當日，該股票市價為每股5元。

　　(4)20×2年5月9日，乙公司宣告發放股利40 000 000元。

　　(5)20×2年5月13日，甲公司收到乙公司發放的現金股利。

　　(6)20×2年5月20日，甲公司以每股4.9元的價格將該股票全部轉讓。

　　假定不考慮其他因素的影響，甲公司的賬務處理如下：

　　(1)20×1年5月6日，購入股票：

　　借：應收股利 　　　　　　　　　　150 000

　　可供出售金融資產—成本　 10 010 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 10 160 000

　　(2)20×1年5月10日，收到現金股利：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 150 000

　　貸：應收股利　　　　　　　　 　　150 000

　　(3)20×1年6月30日，確認股票的價格變動：

　　借：可供出售金融資產—公允價值變動 　 390 000

　　貸：資本公積—其他資本公積 　　　　 　390 000

　　(4)20×1年12月31日，確認股票價格變動：

　　借：資本公積—其他資本公積 　　　　　　400 000

　　貸：可供出售金融資產—公允價值變動 　　 400 000

　　(5)20×2年5月9日，確認應收現金股利：

　　借：應收股利　　　　200 000

　　貸：投資收益　　 　　200 000

　　(6)20×2年5月13日，收到現金股利：

　　借：銀行存款　　　　200 000

　　貸：應收股利　　 　　200 000

　　(7)20×2年5月20日，出售股票：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　 　9 800 000

　　投資收益 　　　　　　　　　　　　　210 000

　　可供出售金融資產—公允價值變動　　10 000

　　貸：可供出售金融資產—成本　　　　 　10 010 000

　　資本公積—其他資本公積　　　　　 　　10 000

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