【例題15·單選題】京華股份公司(以下簡稱京華公司)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售價款均不含應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。

　　(1)京華公司與A企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，京華公司為A企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為600萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在京華公司交付商品前預(yù)付價款的30%，其余價款將在京華公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付。京華公司于2008年12月20日將完成的商品運抵A企業(yè)，至2008年12月31日估計已完成電梯安裝任務(wù)的50%，預(yù)計于2009年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為380萬元，預(yù)計安裝費用為10萬元。

　　(2)京華公司2008年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，京華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2009年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)京華公司同意，機床待2009年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。

　　(3)京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價款90萬元。本年度收到E商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，E商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為60萬元。

　　(4)京華公司本年銷售給F企業(yè)一臺機床，銷售價款為35萬元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部價款。該機床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為15萬元。

　　(5)京華公司于2008年1月1日將一座橋梁的使用權(quán)出租給G公司，一次取得租金收入20萬元，租賃期為3年。租賃期間，橋梁的維護由G公司承擔。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。

　　(1)京華公司與A公司的銷售業(yè)務(wù)，2008年應(yīng)確認收入為( )。

　　A.600 B.180 C.0 D.300

　　(2)京華公司與C公司的銷售業(yè)務(wù)，2008年應(yīng)確認收入為( )。

　　A.10 B.0 C.30 D.16

　　(3)京華公司與E商店的銷售業(yè)務(wù)，2008年影響利潤總額的金額為( )。

　　A.16.8 B.24 C.12 D.21

　　(4)京華公司2008年應(yīng)確認的營業(yè)收入為( )。

　　A.122 B.107.6 C.149 D.142.6

　　【答案】

　　(1)C

　　【解析】電梯安裝是銷售合同的重要組成部分，只有安裝完畢檢驗合格后才能確認收入的實現(xiàn)。

　　(2)C

　　【解析】京華公司與C公司的銷售業(yè)務(wù),2008年風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認收入30萬元。

　　(3)A

　　【解析】2008年影響利潤總額的金額=90×80%×(1-10%)-60×80%=16.8(萬元)。

　　(4)A

　　【解析】京華公司2008年確認的營業(yè)收入有： ①對C公司銷售收入30萬元;②E商店代銷收入=90×80%=72(萬元)(注：京華公司負擔的代銷手續(xù)費應(yīng)作為銷售費用處理，不能沖減收入); ③對G公司的出租收入為20萬元。 京華公司2008年實現(xiàn)的營業(yè)收入=30+72+20=122(萬元)。

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