(二)交易性金融資產的后續計量

　　1.會計處理原則

　　交易性金融資產采用公允價值進行后續計量,公允價值的變動計入當期損益。

　　2.一般會計分錄

　　①當公允價值大于賬面價值時：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　②當公允價值小于賬面價值時：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　(三)宣告分紅或利息到期時

　　借：應收股利(或應收利息)

　　貸：投資收益

 

　　(四)收到股利或利息時

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利(應收利息)

　　(五)處置時

　　借：銀行存款(凈售價)

　　公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)

　　貸：交易性金融資產(賬面余額)

　　投資收益(倒擠認定，損失記借方，收益記貸方。)

　　公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)

　　【要點提示】交易性金融資產常見于單項選擇題測試，以其數據鏈條中某指標的計算為測試方式，常見測試指標有：

　　①交易性金融資產出售時投資收益額的計算;

　　②交易性金融資產在持有期間所實現的投資收益額計算。在計算交易性金融資產出售時的投資收益額時，應直接用凈售價減去此交易性金融資產的初始成本，不用去考慮其持有期間的公允價值變動，因為此價值暫時變動只有在最終出售時才會轉入投資收益中，直接用凈售價減去入賬成本就可認定出售時的投資收益。而計算其持有期間的投資收益就稍為繁瑣些，需將三個環節的投資收益拼加在一起，一是交易費用;二是計提的利息收益或宣告分紅時認定的投資收益;三是轉讓時的投資收益。

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