【所屬章節】：

　　本知識點屬于《會計》第二十二章會計政策、會計估計變更和差錯更正第三節前期差錯及其更正的內容。

　　【重要知識點】：前期差錯更正中所得稅的會計處理

　　(一)應交所得稅的調整

　　按稅法規定執行。 具體來說，當會計準則和稅法對涉的損益類調整事項處理的口徑相同時，則應考慮應交所得稅和所得稅費用的調整;當會計準則和稅法對涉及的損益類調整事項處理的口徑不同時，則不應考慮應交所得稅的調整。

　　(二)遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的調整

　　若調整事項涉及暫時性差異，則應調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

　　應注意的是，在應試時，若題目已經明確假定了會計調整業務是否調整所得稅，雖然有時假定的條件和稅法的規定不一致，但是也必須按題目要求去做。若題目未作任何假定，則按上述原則進行會計處理。

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