(二)投資活動產生的現金流量

　　流入量：

　　1.收回投資收到的現金

　　反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資(除處置子公司及其他營業單位)以及收回持有至到期投資本金而收到的現金。包括轉讓的投資收益。

　　注意：不包括收到的現金股利和債券投資的利息;“持有至到期投資”的收回，本項目只填本金，不填利息。

　　2.取得投資收益收到的現金

　　反映企業因各種投資收到的現金股利、利潤和利息等。

　　3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

　　反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金，減去處置資產而支付的有關費用后的凈額。包括固定資產等因損失而收到的保險賠款等。

　　注意：①與“固定資產清理”核算的結果不同;②如為負數，則填入“支付的其他與投資活動有關的現金”項目。

　　4.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額

　　反映企業處置子公司及其他營業單位收到的現金，減去(1)相關稅費;(2)子公司及其他營業單位持有的現金及現金等價物以后的凈額。

　　5.收到的其他與投資活動有關的現金

　　反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現金股利或已到付息期的利息等。

　　流出量：

　　6.購置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

　　反映企業購買、建造固定資產，購買無形資產和其他長期資產所支付的現金。

　　包括支付的買價、相關稅費及在建工程人員的薪酬等。

　　注意：該項目不包括：(1)資本化的借款利息;(2)融資租入固定資產所支付的租賃費;(3)分期付款購建固定資產支付的款項(注：含首期支付的款項)。這些項目在籌資活動產生的現金流量中反映。

　　7.投資支付的現金

　　反映企業進行各種投資(除取得子公司及其他營業單位)所支付的現金。

　　注意：不包括購買現金等價物支付的現金;不包括購買股票和債券時，買價中所包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息(在投資活動中“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映)。

　　8.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額

　　反映企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持有的現金及現金等價物以后的凈額。

　　9.支付的其他與投資活動有關的現金

　　反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。

　　如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息等。

　　(三)籌資活動產生的現金流量

　　流入量：

　　1.吸收投資收到的現金

　　反映企業收到的投資者投入的現金。包括發行股票收到的款項凈額(發行收入-券商直接從發行收入中扣除的發行費用)。

　　注意：企業發行股票時由企業直接支付的評估費、審計費、咨詢費，不能從本項目中扣除。

　　2.取得借款收到的現金

　　反映企業本期實際借入短期借款、長期借款所收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額(發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額)。

　　注意：償還借款支付的現金不能從本項目中扣除。

　　3.收到的其他與籌資活動有關的現金

　　反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。

　　流出量：

　　4.償還債務支付的現金

　　反映企業以現金償還短期借款、長期借款和應付債券的本金。

　　注意：該項目僅指本金，不包括償還的借款利息、債券利息。

　　5.分配股利、利潤和償付利息支付的現金

　　反映企業實際支付的現金股利、利潤和支付的借款利息、債券利息等。

　　6.支付的其他與籌資活動有關的現金

　　反映企業除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金。

　　如支付的籌資費用、支付的融資租賃費、分期付款購建固定資產支付的款項(含首期支付的款項)等。

　　(四)補充資料項目的內容及填列

　　補充資料中“將凈利潤調節為經營活動的現金流量”，實際上是以間接法編制的經營活動的現金流量。間接法是以凈利潤為出發點，通過對若干項目的調整，最終計算確定經營活動產生的現金流量。

　　采用間接列報將凈利潤調節為經營活動的現金流量凈額時，主要需要調整四大類項目：

　　(1)實際沒有支付現金的費用;

　　(2)實際沒有收到現金的收益;

　　(3)不屬于經營活動的損益;

　　(4)經營性應收應付項目的增減變動。

　　其基本原理是：

　　經營活動產生的現金流量凈額=凈利潤+不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目-不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目-與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目。

　　具體各項目調整如下：

　　記憶技巧：對于資產負債表項目，+資產的減少，+負債的增加。對于利潤表項目，+損失，-收益。

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