項目

會計處理

外幣兌換業務

賣出外幣

借：銀行存款——人民幣(外幣金額×銀行買人價)

財務費用(差額)

貸：銀行存款——××外幣(外幣金額×即期匯率)

謹記此處銀行不會吃虧，所以財務費用必在借方

買人外幣

借：銀行存款——××外幣(外幣金額×即期匯率)

財務費用(差額)

貸：銀行存款——人民幣(外幣金額×銀行賣出價)

接受外幣

資本投資

應當采用交易發生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額

其他

采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

項目

會計處理

資產負債表日

外幣貨幣性項耳期末匯兌損益＝期末外幣余額×期末即期匯率－(期初記賬本位幣余額+本期增加的記賬本位幣－本期減少的記賬本位幣)

◆匯兌差額通常計人財務費用，滿足資本化條件的外幣借款本金或利息的匯兌差額計入在建工程等資產項目

◆對資產項目而言，大于零表示匯兌收益，小于零表示匯兌損失。負債項目相反

結算日

按照賬面余額結轉結算項目，與用即期匯率或近似匯率計算的銀行存款記賬本位幣差額作為匯兌損益

項目

會計處理

以歷史成本計量的

按照交易發生日即期匯率確定歷史成本，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，小產生匯兌差額

以成本與可變現凈值孰低計量的存貨

可變現凈值以外幣確定，以資產負債表日匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本比較以確定是否減值以及減值金額

以公允價值計量的

采用公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額．與賬面價值的差額做如下處理：

(1)交易性金融資產，計人當期損益(公允價值變動損益)；

(2)可供出售金融資產若為非貨幣性項目(權益類)，計人資本公積；

(3)可供出售金融資產若為貨幣性項目(債券類)，差額分為兩部分，匯兌差額計入財務費用，公允價值變動計入資本公積