重點、難點講解及典型例題

　　一、資產負債表日后事項概述(★★)

　　(一)資產負債表日后事項涵蓋的期間(見下圖)

　　(二)資產負債表日后事項的內容

　　【例題·多選題】甲公司2013年度財務報告于2014年4月30日對外報出，甲公司2014年發生的下列事項中，處理正確的有( )。

　　A.3月10日，發現2013年漏記-項固定資產的折舊500萬元，甲公司將其作為2014年的正常事項進行處理

　　B.2月28日，法院判決2013年的-項未決訴訟，甲公司作為日后調整事項進行處理

　　C.3月20日，發生雪災造成倉庫毀損損失300萬元，甲公司作為日后調整事項進行處理

　　D.5月1日，客戶退回2013年銷售的產品，甲公司作為2014年的正常事項進行處理

　　【答案】BD

　　【解析】日后期間漏記的固定資產折舊，屬于會計差錯，應該作為日后調整事項進行處理，選項A錯誤;雪災屬于資產負債表日不存在的事項，屬于日后非調整事項，所以選項C錯誤。

　　甲公司2012年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權，能夠對丁公司實施控制。2012年丁公司實現凈利潤500萬元，甲公司確認了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認收入200萬元，結轉成本120萬元，款項尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報表于2013年3月15日報出，所得稅匯算清繳結束日為3月20日，所得稅稅率為25%。甲公司因上述資產負債表日后事項應調減2012年利潤表中凈利潤的金額為(　)。(假設不考慮增值稅)

　　A.306萬元

　　B.400萬元

　　C.406萬元

　　D.408萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司對于丁公司的投資應采用成本法核算，甲公司應沖回確認的投資收益：

　　借：以前年度損益調整——調整投資收益 400

　　貸：長期股權投資——丁公司(損益調整) 400

　　對于銷售退回，應該沖回確認的收入和成本：

　　借：以前年度損益調整—調整主營業務收入 20

　　貸：應收賬款 20

　　借：庫存商品 12

　　貸：以前年度損益調整——調整主營業務成本 12

　　借：應交稅費——應交所得稅 [(20-12)×25%]2

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用2

　　應調減2012年利潤表中凈利潤的金額=400+20-12-2=406(萬元)

　　(注：以上調整分錄省略了將“以前年度損益調整”科目轉入留存收益的調整)

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