(五)財務報告

　　兩類最愛考的題型：一種是經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量的確定;另一種是現金流量表補充資料中凈利潤調節的項目。第二種情況將在文字型客觀題中介紹。

　　三種活動的區分原則如下：

　　投資活動：非流動資產的增減變動影響現金流及流動資產中的投資(不含現金等價物)影響現金流的活動。

　　籌資活動：導致企業資本(所有者權益的一部分)及債務規模和構成發生變化的活動。

　　影響債務規模和構成的情形有：短期借款、長期借款、應付債券、應付利息(無論是資本化的利息還是計入財務費用的利息)、長期應付款。

　　經營活動是除投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　例13：(2010多選題)

　　甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下：

　　(1)出售固定資產收到現金凈額60萬元。該固定資產的成本為90萬元，累計折舊為80萬元，未計提減值準備。

　　(2)以現金200萬元購入一項無形資產，本年度攤銷60萬元，其中40萬元計入當期損益，20萬元計入在建工程的成本。

　　(3)以現金2500萬元購入一項固定資產，本年度計提折舊500萬元，全部計入當期損益。

　　(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備920萬元。

　　(5)遞延所得稅資產期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產230萬元。

　　(6)出售本年購入的交易性金融資產，收到現金200萬元。該交易性金融資產的成本為100萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。

　　(7)期初應收賬款為1000萬元，本年度銷售產品實現營業收入6700萬元，本年度因銷售商品收到現金5200萬元，期末應收賬款為2500萬元。

　　甲公司20×9年度實現凈利潤6500萬元。

　　下列各項關于甲公司20×9年度現金流量表列報的表述中，正確的有( )。

　　A.籌資活動現金流入200萬元

　　B.投資活動現金流入260萬元

　　C.經營活動現金流入5200萬元

　　D.投資活動現金流出2800萬元

　　E.經營活動現金流量凈額6080萬元

　　(六)所得稅

　　所得稅涉及到的客觀題一般來說計算量很大，尤其是多選題，需要夯實的所得稅會計基礎。一般來說，以計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以及所得稅費用為重要考點，特別要注意哪些情況不確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

　　例14：(2012年多選題)

　　甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有( )。

　　A.所得稅費用為900萬元

　　B.應交所得稅為1300萬元

　　C.遞延所得稅負債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產為400萬元

　　(七)每股收益

　　基本每股收益和稀釋每股收益都要會計算，以稀釋每股收益的計算為主。

　　1、基本每股收益

　　基本每股收益=歸屬于普通股股東的當期凈利潤/發行在外普通股的加權平均數

　　2、稀釋每股收益

　　(1)可轉換債券

　　稀釋每股收益=(凈利潤+假設轉換時增加的凈利潤)/(發行在外普通股加權平均數+假設轉換所增加的普通股股數加權平均數)

　　(2)認股權證、股份期權

　　增加的普通股股數=擬行權時轉換的普通股股數-行權價格×擬行權時轉換的普通股股數/當期普通股平均市場價格

　　(3)企業承諾將回購其股份的合同

　　增加的普通股股數=回購價格×承諾回購的普通股股數/當期普通股平均市場價格-承諾回購的普通股股數

　　例15：(2011年單選題)

　　甲公司20×0年1月1日發行在外的普通股為27000萬股，20×0年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。20×0年度，甲公司發生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：

　　(1)4月20日，宣告發放股票股利，以年初發行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。

　　(2)7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權。每份期權行權時可按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為20×1年8月1日。

　　(3)12月1日，甲公司按市價回購普通股6000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。

　　(3)甲公司20×0年度的基本每股收益是( )

　　A.0.62元 B.0.64元

　　C.0.67元 D.0.76元

　　(4)甲公司20×0年度的稀釋每股收益是( )。

　　A.0.55元 B.0.56元

　　C.0.58元 D.0.62元

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