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第九章 負債

　　考點：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

　　【內容導航】

　　1. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的核算內容債

　　2. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的會計處理

　　【考頻分析】

　　考頻：★★

　　復習程度：掌握本考點。

　　【主要考點】以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

　　1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的核算內容：

　　①滿足以下條件之一的金融負債，應當劃分為交易性金融負債：

　　A.承擔該金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購。

　　B.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。

　　C.屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該項權益工具結算的衍生工具除外。

　　②直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債債

　　2. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的會計處理：

　　(1)公允價值增加時

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融負債——公允價值變動

　　(2)公允價值減少時：

　　借：交易性金融負債——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　(3)計提利息費用時

　　借：投資收益

　　貸：應付利息

　　(4)處置時

　　借：交易性金融負債——本金

　　——公允價值變動(也可能在貸方)

　　貸：銀行存款

　　投資收益

　　公允價值變動損益(也可能在借方)

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