第九章審計測試中的抽樣技術

    2003年以來，抽樣已成為審計的必考內容，本章也從以前年度的非重點章節一躍而成為中等重要的章。表面上看，本章的數學色彩很濃，似乎難度很高，但實際上，相關的計算都有固定的步驟，并不涉及數學技巧，因此難度并不高。

樣本的設計

  1.（多03）在編制審計計劃時，需要考慮影響樣本量大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規劃。以下各項表述中，正確的有（）。
   Ａ. 可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大
   Ｂ. 劃分的次級總體越多，需選取的樣本量越大
   Ｃ. 可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
   Ｄ. 預期誤差越小，需選取的樣本量越大

【答案】ＡＣ（2003年，1分）

【解析】Ｂ：適當的分層可以減少樣本量。Ｄ：預期總體誤差越小，所需的樣本量越小。

樣本的選取

  1.（判05）采用隨機選樣法選取樣本時，不考慮金額大小，也不考慮是否為關聯方。（）

【答案】√（2005年，1.5分）

【解析】確定采取什么方法選取樣本是注冊會計師的專業判斷。在隨機選樣方式下，樣本的選取是依據隨機數表進行的，不考慮任何其他因素。

  2.（綜05）假定應付票據備查簿中記載的72筆應付票據業務是隨機排列的，Ａ和Ｂ注冊會計師采用系統選樣法選取6筆應付票據業務樣本，確定隨機起點為第7筆。【要求】請判斷其余5筆應付票據業務分別是哪幾筆（要求列示計算過程）。

【答案】為確定應選取的號碼，首先應計算選樣間隔：72÷6＝12，然后以第7號為起點按相等的間隔12選取樣本，得到其余5筆業務的號碼為：19，31，43，55和67。

  3.（判02）注冊會計師不論是選用統計抽樣還是非統計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當的審計證據。（）

【答案】√（2002年，1.5分）

【解析】既然“運用得當”，當然應“能獲取充分、適當的審計證據”。