1.問：教材第57頁(yè)在闡述“獨(dú)立、客觀、公正原則”時(shí)說道：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不能承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)。”而《指導(dǎo)意見》在61頁(yè)闡述時(shí)說：“當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性因素時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施，消除影響或降至可接受水平，如不能降低或消除，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。”

　　答：兩者是一致的。《指導(dǎo)意見》是對(duì)《職業(yè)道德準(zhǔn)則》作出的進(jìn)一步的補(bǔ)充和說明。可能損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的因素包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到上述因素時(shí)，首先考慮采取措施消除影響，或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平，否則應(yīng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往可能損害其獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)高級(jí)管理人員和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行定期輪換，以消除關(guān)聯(lián)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響。

　　2.問：教材第87頁(yè)在闡述“完整性”和“存在和發(fā)生”時(shí)認(rèn)為，完整性認(rèn)定是指是否將所有交易或事項(xiàng)都已列入會(huì)計(jì)報(bào)表，解決低估問題;存在發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，解決高估問題。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，是違反了“存在和發(fā)生”認(rèn)定，還是“完整性”認(rèn)定?

　　答：第87頁(yè)指出“存在和發(fā)生”主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素有關(guān)，“完整性”主要與會(huì)計(jì)報(bào)表要素低估有關(guān)，但他們之間相互關(guān)聯(lián)，不能完全割裂開來。例如在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能同時(shí)獲取關(guān)于存在和完整性認(rèn)定的證據(jù)：在存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可檢查附在商品上的盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查其說明及數(shù)量是否正確，從而對(duì)存在與完整性認(rèn)定做出判斷;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可檢查是否所有存貨項(xiàng)目都貼有標(biāo)簽，從而獲取與完整性認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，可能是由于內(nèi)部控制存在缺陷，將產(chǎn)品盜竊出去。這筆產(chǎn)品還記錄在賬上，出現(xiàn)存貨高估問題，是多記而非漏記，主要是“存在”出現(xiàn)了問題，還間接涉及完整性。

　　3.問：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間有借款和與借款有關(guān)的擔(dān)保關(guān)系，是否會(huì)影響其獨(dú)立性?

　　答：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)影響其獨(dú)立性。就一般而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)與審計(jì)客戶之間存在大額借款和與借款有關(guān)的擔(dān)保關(guān)系。

　　4.問：如果客戶不是上市公司，是否可以同時(shí)為客戶提供審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)?

　　答：如果審計(jì)是建立在評(píng)估服務(wù)之上的，將會(huì)影響?yīng)毩⑿浴Ｒ虼耍瑢?duì)于上市公司，同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)提供審計(jì)和評(píng)估服務(wù);對(duì)于非上市公司，雖然沒有明確規(guī)定，但同時(shí)為同一家客戶提供審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)將會(huì)影響其獨(dú)立性