八、監控

　　(一)監控的總體要求

　　會計師事務所應當制定監控政策和程序，以合理保證質量控制制度中的政策和程序是相關、適當的，并正在有效運行。

　　對質量控制政策和程序遵守情況實施監控的目的，是為了評價：

　　1.遵守法律法規、職業道德規范和業務準則的情況;

　　2.質量控制制度設計是否適當，運行是否有效;

　　3.質量控制政策和程序應用是否得當，以便會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的業務報告。

　　(二)監控人員

　　對會計師事務所質量控制制度的監控應當由具有專業勝任能力的人員實施。會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經驗和權限的其他人員履行監控責任。

　　(三)監控內容

　　對會計師事務所質量控制制度實施監控的內容，包括：

　　1.質量控制制度設計的適當性;

　　2.質量控制制度運行的有效性。

　　會計師事務所應當從下列方面對質量控制制度進行持續考慮和評價：

　　1.確定質量控制制度的完善措施，包括要求對有關教育與培訓的政策和程序提供反饋意見;

　　2.與會計師事務所適當人員溝通已識別的質量控制制度在設計、理解或執行方面存在的缺陷;

　　3.由會計師事務所適當人員采取追蹤措施，以對質量控制政策和程序及時做出必要的修正。

　　對質量控制制度的持續考慮和評價還包括分析下列事項：

　　1.法律法規、職業道德規范和業務準則的新變化，以及會計師事務所的政策和程序如何適當反映這些變化;

　　2.有關獨立性政策和程序遵守情況的書面確認函;

　　3.職業發展，包括培訓;

　　4.與接受和保持客戶關系及具體業務相關的決策。

　　(四)實施檢查

　　1.檢查的周期。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

　　2.檢查的組織方式。會計師事務所應當根據下列主要因素，確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業務檢查時間的安排：(6)

　　3.確定檢查的時間、人員與范圍。會計師事務所在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組。

　　參與業務執行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業務的檢查工作。

　　在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監控。

　　值得說明的是，選取單項業務進行檢查只是監控過程的組成部分，會計師事務所還可以采取其他適當形式和方法實施監控。

　　4.小型會計師事務所的特殊考慮。考慮到小型會計師事務所可能缺乏適當的內部資源，小型會計師事務所可以利用具有適當資格的外部人員或其他會計師事務所執行業務檢查及其他監控程序。