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　　一、單項選擇題

　　(一)ABC會計師事務(wù)所于2007年1月份成立，針對ABC會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。

　　1.ABC會計師事務(wù)所在接受被審計單位的鑒證業(yè)務(wù)時一般有兩種類型，一種是基于認定的業(yè)務(wù)，另一種是直接報告業(yè)務(wù)。在基于認定的業(yè)務(wù)中，( )對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取。

　　A. 注冊會計師 B. 被審計單位

　　C. 委托人 D. 責任方

　　2.A注冊會計師在對B股份有限公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)，沒有明細賬，財務(wù)資料不全，原始憑證編碼混亂，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不清，或有負債難以確認。針對上述情況 ，A注冊會計師應(yīng)出具( )類型的審計報告

　　A.保留意見 B.無法表示意見

　　C.標準意見 D.否定意見

　　3.B注冊會計師接受委派對H股份有限公司2008年度財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，H公司為生產(chǎn)中型民用汽車的生產(chǎn)型企業(yè)。在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過程中，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷進行評價和計量，同時需要有適當?shù)臉藴省Ｏ铝袑�運用的標準說法不正確的是( )。

　　A.編制財務(wù)報表所使用的會計準則和相關(guān)會計制度

　　B.考核業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部的績效水平

　　C.國家對汽車制造業(yè)制定的明確的相關(guān)生產(chǎn)標準

　　D.汽車行業(yè)協(xié)會對生產(chǎn)機床制定了相關(guān)條列，但條列中并無說明具體數(shù)據(jù)標準

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　　(二)ABC會計師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，正在制定質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。

　　4.會計師事務(wù)所及其人員應(yīng)遵守業(yè)務(wù)準則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所和項目負責人根據(jù)具體情況出具適當?shù)膱蟾妗�會計師事�?wù)所中項目負責人包括()。

　　A.負責執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作人員

　　B.在審閱業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師

　　C.負責執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理

　　D.負責執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師

　　5.注冊會計師接受委托對B股份有限公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，項目負責人應(yīng)當確信B公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和具體審計業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當遵循，同時形成的有關(guān)結(jié)論是適當?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘濉Ｒ虼隧椖控撠熑嗽跊Q定是否保持與某一客戶的關(guān)系時應(yīng)當( )。

　　A.考慮項目組是否具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力

　　B.考慮被審計單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

　　C.考慮本期或上期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持該客戶關(guān)系的影響

　　D.考慮事務(wù)所對上市公司財務(wù)報表的審計，是否按照國家有關(guān)規(guī)定進行

　　6.為了規(guī)范ABC會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和明確會計師事務(wù)所和注冊會計師的質(zhì)量控制的責任，ABC會計師事務(wù)所制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和程序，其根本目的在于保證審計質(zhì)量符合( )的相關(guān)要求。

　　A. 政府法規(guī) B.審計報告使用人

　　C. 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 D.企業(yè)會計準則及相關(guān)財務(wù)會計法規(guī)

　　7. ABC會計師事務(wù)所為防止同一主任會計師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師，由于長期執(zhí)行某一被審計單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，應(yīng)當制定( )政策和程序，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平。

　　A.對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責人

　　B.對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會計師

　　C.對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責人

　　D.對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員

[NextPage]

　　8.ABC會計師事務(wù)所在首次承接丁股份有限公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)該遵守事務(wù)所針對接受新客戶的業(yè)務(wù)而制定一定的政策和程序來合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。下列各項中不屬于會計師事務(wù)所遵循的承接業(yè)務(wù)的政策和程序的是( )。

　　A.丁公司是否具有足夠的誠信

　　B.注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和能力，以及執(zhí)行業(yè)務(wù)所必須的時間和資源

　　C.ABC會計師事務(wù)所和注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　D.對丁公司的審計費用是否達到一定的水平

　　9.ABC會計師事務(wù)所接受戊股份有限公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并委派注冊會計師M為項目負責人。注冊會計師在進行項目的質(zhì)量控制復(fù)核時，需要對項目組作出的重大判斷和形成的結(jié)論進行客觀評價。下列不屬于注冊會計師復(fù)核范圍的是()。

　　A.與項目負責人進行討論

　　B.復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當

　　C.取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當報告的風險

　　D.選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核

　　10.ABC會計師事務(wù)接受已股份有限公司的委托，對其2008年度財務(wù)報表和2008年中期財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。注冊會計師分別針對被審計單位的年度和中期財務(wù)報表出具了不同的審計報告。ABC會計師事務(wù)所在進行最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作時，應(yīng)當()。

　　A.將其視為單獨的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

　　B.將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

　　C.將其視為完整的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

　　D.將其視為單獨的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)一同完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

　　11.注冊會計師A在執(zhí)行對B股份有限公司2008年度財務(wù)報表審計的過程中，應(yīng)當確信B公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和相關(guān)的質(zhì)量控制程序已得到恰當遵循，有關(guān)結(jié)論是否適當，并已記錄于工作底稿。注冊會計師A在決定是否保持與B公司的客戶關(guān)系時應(yīng)當考慮( )。

　　A.項目組是否具有執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力

　　B.被審計單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信

　　C.本期或上期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持該客戶關(guān)系的影響

　　D.事務(wù)所對上市公司財務(wù)報表的審計，是否按照國家有關(guān)規(guī)定進行

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　　12.注冊會計師A接受事務(wù)所委派執(zhí)行對B股份有限公司2008年度財務(wù)報表審計。在完成審計工作出具審計報告前，注冊會計師A 應(yīng)當通過復(fù)核審計工作底稿并與項目組討論，確信( )，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計報告。

　　A.審計工作已按照審計準則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

　　B.獲取的審計證據(jù)充分、適當

　　C.復(fù)核的范圍和時間予以適當記錄

　　D.審計程序的目標已經(jīng)實現(xiàn)

　　13.ABC會計師事務(wù)所完成對H股份有限公司2008年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，出具了審計報告后，應(yīng)當對其年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)工作底稿的進行歸檔，對業(yè)務(wù)底稿的歸檔期限為( )。

　　A. 業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)

　　B. 業(yè)務(wù)報告日后三十天內(nèi)

　　C. 結(jié)束審計業(yè)務(wù)后六十天內(nèi)

　　D. 結(jié)束審計業(yè)務(wù)后三十天內(nèi)

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　　多項選擇題

　　(一)S會計師事務(wù)所接受委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007中期財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。注冊會計師M為項目負責人，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了如下問題，請依據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.XYZ股份有限公司是從事紡織品生產(chǎn)的上市公司，注冊會計師M負責對其執(zhí)行2007中期財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，下列對審計對象和審計對象信息的說法正確的是( )。

　　A.審計對象為歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況時，依據(jù)當年年度財務(wù)報表信息

　　B.審計對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時，依據(jù)反映運營效率的關(guān)鍵指標

　　C.審計對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說明文件

　　D.審計對象為歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況時，依據(jù)企業(yè)對其有效性的認定

　　2.注冊會計師接受委派對XYZ股份有限公司2007年度中期財務(wù)報表的執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，下列對注冊會計師行為的說法正確的有( )

　　A. 遵守職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則。

　　B. 如果注意到可能導(dǎo)致對審計對象信息產(chǎn)生是否需要重大修改的事項，應(yīng)當執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項以支持審計報告。

　　C.以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和執(zhí)行對XYZ公司的審計業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)審計對象信息是否存在重大錯報的充分、適當?shù)淖C據(jù)。

　　D.進行對XYZ公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標是將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

　　3. S會計師事務(wù)所在擬接收委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007年度中期財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，委派注冊會計師M初步了解了XYZ公司的業(yè)務(wù)環(huán)境。在考慮相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求之外，同時需具備下列( )特征，注冊會計師M才能承接此項業(yè)務(wù)。

　　A. 審計業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制

　　B. 使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準

　　C. 注冊會計師M能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

　　D. 注冊會計師M的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

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　　4. M注冊會計師接受委托對XYZ股份有限公司進行審計業(yè)務(wù)，假設(shè)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，M注冊會計師發(fā)現(xiàn)有證據(jù)證明該被審計單位的文件記錄的某些條款已發(fā)生變動，M注冊會計師可以采取以下( )行動。

　　A.直接向XYZ公司的管理層詢證

　　B.考慮利用其他專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　C.在審計報告中以明確的方式表述此事項

　　D.直接向該記錄涉及的第三方進行詢證

　　(二)S會計師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，正在制定審計質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。

　　5.會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取的適當補救措施。選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，()不應(yīng)承擔該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　A.未參與業(yè)務(wù)的項目負責人

　　B.項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

　　C.其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員

　　D.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員

　　6.會計師事務(wù)所接受委托對F股份有限公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中為了保證審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量，明確會計師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責任，項目負責人應(yīng)當在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，向項目組其他成員強調(diào)下列( )事項的重要性。

　　A.根據(jù)具體情況出具審計報告

　　B.按照專業(yè)準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

　　C.遵守質(zhì)量控制政策和程序

　　D.盡可能得降低成本

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　　7.S會計師事務(wù)所應(yīng)當制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的政策和程序，以合理保證沒有信息表明客戶缺乏誠信。對于影響客戶誠信的因素，事務(wù)所應(yīng)當考慮( )。

　　A.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽

　　B. 客戶的經(jīng)營性質(zhì)

　　C.變更會計師事務(wù)所的原因

　　D.工作范圍受到不適當限制的跡象

　　8.S會計師事務(wù)所和注冊會計師在承接業(yè)務(wù)時通常使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件。經(jīng)使用的這些文件應(yīng)包含以下()事項，使其制定的政策和程序得到貫徹。

　　A.簡要將業(yè)務(wù)情況告知項目組，使其了解工作目標

　　B.使得鑒證業(yè)務(wù)程序遵守適用的業(yè)務(wù)準則

　　C.明確相關(guān)的鑒證業(yè)務(wù)監(jiān)督、項目組成員的培訓和輔導(dǎo)程序

　　D.明確對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復(fù)核的方法

　　9. S會計師事務(wù)所應(yīng)當制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當?shù)模�并正在有效運行。同時應(yīng)當對監(jiān)控內(nèi)容給予相應(yīng)的記錄，會計師事務(wù)所應(yīng)當適當記錄下列( )事項。

　　A.制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查的程序

　　B.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價

　　C.識別出的缺陷，對其影響的評價，是否采取行動及采取何種行動的依據(jù)

　　D.對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的遵守情況

　　10.M注冊會計師審計在執(zhí)行甲公司2007年度財務(wù)報表審計的過程中，由于存在下列()因素影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，從而對財務(wù)報表整體不存在重大錯報只能獲取合理保證。

　　A. 采用抽樣方法對應(yīng)收帳款的函證

　　B. 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制存在固有局限性

　　C. 注冊會計師判斷測試銷售與收款業(yè)務(wù)時采取了大量的判斷

　　D. 測試銷售與收款業(yè)務(wù)時獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的

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　　判斷題

　　(一)A會計師事務(wù)所接受委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。注冊會計師M為項目負責人，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了如下問題，請依據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.會計師事務(wù)所合理運用注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則的目的，在于使所有鑒證工作均符合質(zhì)量控制準則的要求。( )

　　2. 注冊會計師M和N為執(zhí)行XYZ公司的審計業(yè)務(wù)的注冊會計師，在執(zhí)行業(yè)務(wù)時應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則。在此項審計業(yè)務(wù)中涉及三方面的關(guān)系人，包括注冊會計師M和N、項目負責人和作為預(yù)期使用者的XYZ公司的管理層。( )

　　3. 注冊會計師在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計師應(yīng)當視其重大與廣泛程度提出保留或無法發(fā)表的結(jié)論。( )

　　(二)S會計師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，正在制定審計質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。

　　4.會計師事務(wù)所應(yīng)向相關(guān)人員傳達謹慎性要求，識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。

　　5.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為單獨的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)，分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作。

　　6.會計師事務(wù)所對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，底稿的保存期限至少自工作底稿歸檔期起10年。( )

　　7.在歷史財務(wù)信息審閱中，注冊會計師需要將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的歷史財務(wù)信息提供高水平保證，采用積極方式提出結(jié)論。( )

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　　一、單項選擇題

　　1.【答案】D

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)可以分為基于認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)。在基于認定的業(yè)務(wù)中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取。

　　2.【答案】B

　　【解析】對任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果注冊會計師的工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當按受到限制的重大與廣泛程度出具保留意見或無法表示意見的報告。由于財務(wù)資料不全，原始憑證缺陷，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不清等，注冊會計師的工作范圍受限，因此應(yīng)出具無法表示意見類型的審計報告。

　　3.【答案】D

　　【解析】注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴省＿m當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。D項中涉及的對生產(chǎn)機床的條列，屬于鑒證對象為設(shè)備生產(chǎn)能力時的相關(guān)鑒證對象信息，但是該條列由于無具體數(shù)據(jù)標準，缺乏可靠性，因此不具有標準的特征。

　　4.【答案】D

　　【解析】將審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則及相關(guān)服務(wù)準則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準則。項目負責人是指會計師事務(wù)所中負責某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。

　　5.【答案】C

　　【解析】在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時，項目負責人應(yīng)當考慮本期或上期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持該客戶關(guān)系的影響。

　　6.【答案】C

　　【解析】會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的根本目的是合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準則的要求。

　　7.【答案】C

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅：(一)建立適當?shù)臉藴剩�以便確定是否需要采取防護措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責人。

　　8.【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所在具體業(yè)務(wù)的承接和保持時應(yīng)考慮的是客戶是否具有足夠的誠信;具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;遵守職業(yè)道德規(guī)范。D項在接受業(yè)務(wù)時直接考慮審計費用的多少是不正確的。

　　9.【答案】C

　　【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核通常包括：(一)與項目負責人進行討論;(二)復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當;(三)選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核。項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當報告的風險。

　　10.【答案】B

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以使業(yè)務(wù)項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作。如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作。

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　　11.【答案】C

　　【解析】在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時，項目負責人應(yīng)當考慮本期或上期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持該客戶關(guān)系的影響。

　　12.【答案】B

　　【解析】在出具審計報告前，項目負責人應(yīng)當通過復(fù)核審計工作底稿和與項目組討論，確信獲取的審計證據(jù)已經(jīng)充分、適當，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計報告。

　　13.【答案】A

　　【解析】本題的考核點為會計師事務(wù)所對審計工作底稿的規(guī)整期限。會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)。

　　多項選擇題

　　1.【答案】AC

　　【解析】依據(jù)注冊會計師業(yè)務(wù)準則中對于鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定，兩者具有一一對應(yīng)的關(guān)系。鑒證對象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時，鑒證對象信息為設(shè)備的有關(guān)說明文件，當鑒證對象為歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況時，依據(jù)2008年財務(wù)報表信息。

　　2.【答案】ABC

　　【解析】合理保證的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

　　3.【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，如果認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征，才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：(1)鑒證對象適當;(2)使用的標準適當且預(yù)期使用者能夠獲取該標準;(3)注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;(4)注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);(5)該業(yè)務(wù)具有合理的目的。如果鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制，或委托人試圖將注冊會計師的名字和鑒證對象不適當?shù)芈?lián)系在一起，則該業(yè)務(wù)可能不具有合理的目的。

　　4.【答案】BD

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥�但�?yīng)當考慮用作證據(jù)的信息的可靠性，包括考慮與信息生成和維護相關(guān)的控制的有效性。如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/P>

　　5.【答案】BD

　　【解析】會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】項目負責人應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)的所有階段，通過行動示范和信息傳達，向項目組其他成員強調(diào)下列事項的重要性，以保證審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量：(一)按照審計準則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行審計工作;(二)遵守適用的會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序;(三)根據(jù)具體情況出具適當?shù)膶徲媹蟾妗?/P>

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　　7.【答案】ABCD

　　【解析】針對有關(guān)客戶的誠信，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮下列主要事項：(一)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽;(二)客戶的經(jīng)營性質(zhì);(三)有關(guān)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等態(tài)度的信息;(四)客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平;(五)工作范圍受到不適當限制的跡象;(六)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象;(七)變更會計師事務(wù)所的原因。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、標準化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到貫徹。這些文件應(yīng)對的事項包括：(一)如何將業(yè)務(wù)情況簡要告知項目組，使項目組了解工作目標;(二)保證適用的業(yè)務(wù)準則得以遵守的程序;(三)業(yè)務(wù)監(jiān)督、員工培訓和輔導(dǎo)的程序;(四)對已實施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報告進行復(fù)核的方法;(五)對已實施的工作及其復(fù)核的時間和范圍作出適當記錄;(六)使目前所有的政策和程序保持在適用狀態(tài)。

　　9.【答案】ABC

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當適當記錄下列監(jiān)控事項：(一)制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查的程序;(二)對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價;(三)識別出的缺陷，對其影響的評價，是否采取行動及采取何種行動的依據(jù)。

　　10.【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當合理保證會計報表整體不存在重大錯報。下列因素可能影響發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能絕對保證會計報表整體不存在重大錯報：(一)選擇性測試方法的運用;(二)內(nèi)部控制的固有局限性;(三)大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的;(四)獲取審計證據(jù)和形成結(jié)論時涉及大量判斷;(五)某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。

　　判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】注冊會計師業(yè)務(wù)準則是為了規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，保證鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)工作的質(zhì)量。質(zhì)量控制準則在于為事務(wù)所全體注冊會計師遵循業(yè)務(wù)準則提供合理的保證。會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)質(zhì)量控制準則對鑒證業(yè)務(wù)進行審計，以使各鑒證項目工作遵照注冊會計師業(yè)務(wù)準則進行。

　　2.【答案】×

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師M和N、作為責任方和預(yù)期使用者的XYZ公司的管理層。

　　3.【答案】×

　　【解析】在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，注冊會計師應(yīng)當視其重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。

　　4.【答案】×

　　【解析】獨立性對于鑒證業(yè)務(wù)非常重要，會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性。這些政策和程序應(yīng)當使會計師事務(wù)所能夠：(一)向相關(guān)人員傳達獨立性要求;(二)識別和評價對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平。必要時，解除業(yè)務(wù)約定。

　　5.【答案】√

　　【解析】對歷史財務(wù)信息的審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。

　　6.【答案】×

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當在出具報告后60天內(nèi)，對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿進行歸檔。對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，底稿的保存期限至少自報告日起10年。

　　7.【答案】×��

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)的目標分為合理保證和有限保證兩種。對歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)，其目標是將審閱風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，這種水平將高于歷史財務(wù)信息審計中可接受的低水平，對審閱后的歷史財務(wù)信息提供低于高水平的保證，在審閱報告中對歷史財務(wù)信息采用消極方式提出結(jié)論。