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　　第五章 注冊會計師的法律責任

　　一、注冊會計師法律責任的成因

　　法律責任的出現，經常是因為注冊會計師在執業時沒有保持應有的職業謹慎，并因此導致了對其他人權利的損害。應有的職業謹慎，指的是注冊會計師應當具備足夠的專業知識也業務能力，按照執業準則的要求執業，在執業謹慎方面出現問題就構成了過失。

　　注冊會計師涉及法律訴訟的數量和金額上升的原因有：

　　1.財務報表使用者對注冊會計師的責任日趨了解;

　　2.政府監管部門監管加強，處罰力度增大;

　　3.企業經營的錯綜復雜性，使會計業務更加復雜，審計風險變大;

　　4.“深口袋”理論的盛行;

　　5.注冊會計師敗訴的案例日益增多。會計師事務所往往作為待宰羊;

　　6.許多會計師事務所寧愿通過庭外和解來解決問題;

　　7.法庭在理解專業性事項方面存在困難。

　　二、注冊會計師法律責任的表現形式

　　1、訴訟爆炸

　　2、保險危機

　　三、經營失敗、審計失敗和審計風險

　　1、經營失敗,是指企業由于經濟或經營條件的變化,如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等,而無法滿足投資者的預期。經營失敗的極端情況是申請破產。

　　2、審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見。

　　3、審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

　　4、經營失敗,可能會引發審計風險，要知道風險是一種可能性，而失敗是一種可能性的最后結果。從理論上來說，有審計風險時，且沒有遵守審計準則就會造成審計失敗。