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2009年注冊會計師考試新制度《審計》第五章講義

來源：考試吧（Exam8.com）　2009-8-12 11:35:54　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場

　　(九)專業服務委托對職業道德基本準則可能產生的威脅(教材P96～97)

涉及三環節	各個環節的工作思路	各個環節的評價內容和防范措施
1.客戶的接受	對新客戶的誠信和職業行為進行評價	（1）客戶是否缺乏誠信；
		（2）客戶是否涉足非法活動；
		（3）客戶財務報告實務是否違反法律法規或存在舞弊。
	防范措施	（1）對客戶及其所有者、管理層、負責公司治理或業務活動部門進行了解；
	防范措施	（2）獲取客戶對改進公司治理或內部控制的承諾。
	拒絕接受客戶關系	（1）當不能將威脅降至可接受水平時，注冊會計師應當拒絕接受客戶關系；
	拒絕接受客戶關系	（2）接受客戶關系后，注冊會計師應當定期復核接受客戶業務連續委托的決策過程。
2.業務的承接	對業務的承接進行評價	（1）項目組是否具備執行業務必備的專業勝任能力；
	對業務的承接進行評價	（2）項目組是否能夠擁有和保持應有的關注。
	防范措施	（1）適當了解客戶的業務性質和經營的復雜性、專業服務的具體要求和目的、擬執行工作的性質和范圍；
		（2）了解相關行業和業務對象；
		（3）熟悉相關監管或報告的要求；
		（4）分派足夠的具有專業勝任能力的員工；
		（5）必要時利用專家的工作；
		（6）就執行業務的時間要求與客戶達成一致；
		（7）遵循質量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業務。
	拒絕業務承接	（1）對于不能夠勝任的專業服務注冊會計師應當拒絕業務承接；
	拒絕業務承接	（2）如果擬依賴專家的建議或工作，則應當考慮專家的聲望、專長、可用資源、適用的職業和道德準則等因素以確定對專家的依賴是否可靠。
3.專業服務委托的變更	接替其他注冊會計師的評價	（1）是否存在不能承接該項業務的專業理由或其他理由；
		（2）與現任注冊會計師直接溝通，以證實該項變更相關的事實和情況；
		（3）現任注冊會計師是否與客戶存在意見分歧。
	防范措施	（1）當進行業務投標時，應當在投標書中明確表明承接業務前與現任注冊會計師溝通的要求，以了解是否存在任何不應接受委托的專業或其他理由；
		（2）要求現任注冊會計師提供各種可能影響業務承接決策的相關事實或情況；
		（3）從其他來源獲取必要的信息。如果采取的防范措施不能消除威脅或將其降至可接受的水平，注冊會計師應當拒絕承接業務，除非從其他途徑獲取的相關事實令人滿意。

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文章責編：zhaoyi 　

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