42、存貨監(jiān)盤計(jì)劃的主要內(nèi)容(教材P386，重點(diǎn)掌握)

　　(1)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排;

　　(2)存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng);

　　(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工;

　　(4)檢查存貨的范圍。

　　43、存貨監(jiān)盤的一般程序(教材P387)

　　(1)現(xiàn)場觀察

　　(2)適當(dāng)檢查(重點(diǎn)掌握)

　　①檢查要求

　　將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，形成相應(yīng)記錄;

　　②檢查目的

　　確定被審計(jì)單位盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到執(zhí)行(控制測試);證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額(實(shí)質(zhì)性程序);

　　③檢查范圍

　　通常包括每個盤點(diǎn)小組已盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)的或隱蔽性較強(qiáng)的存貨;

　　④雙向檢查(請鏈接P231細(xì)節(jié)測試方向，重點(diǎn)掌握)

　　注冊會計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄中選擇項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的高估(即準(zhǔn)確性);從存貨實(shí)物中選擇項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的低估(即完整性);

　　⑤對檢查差異的處理(重點(diǎn)掌握)

　　其一，可能表明盤點(diǎn)記錄存在高估或低估的錯誤;

　　其二，可能表明存貨盤點(diǎn)中還存在其他錯誤;

　　其三，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請被審計(jì)單位更正;

　　其四，注冊會計(jì)師可能考慮增加抽查范圍以減少錯誤的存在，甚至要求重新盤點(diǎn)。

　　44、存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序(教材P390)

　　(1)基本要求

　　如果由于存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　(2)存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序(重點(diǎn)掌握)

　　①檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料;

　　②檢查12月31日后發(fā)生的銷貨交易憑證;

　　③向顧客或供應(yīng)商函證。