第二節(jié) 注冊會計師審計的基本概念

　　一、審計的概念(理解，變化)

　　審計定義：審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。

　　如何理解：

　　第一，系統(tǒng)化過程

　　第二，對象：經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

　　第三，獲取、評價證據(jù)——〉證實(shí)認(rèn)定是否符合標(biāo)準(zhǔn)——〉傳達(dá)給使用者

　　二、審計的類別

　　審計按目的和內(nèi)容不同分為：財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。

　　三、審計方法(理解)

　　1、帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(詳式審計)

　　目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊;

　　方法：對會計憑證和帳簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。抽樣以判斷抽樣為主，盲目抽樣。

　　2、制度基礎(chǔ)審計

　　目的：鑒證會計報表的合法性、公允性;

　　方法：強(qiáng)調(diào)對內(nèi)部控制的測試和評價，將內(nèi)部控制與抽樣審計結(jié)合起來。

　　職業(yè)界認(rèn)識到設(shè)計合理并且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制可以保證財務(wù)報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生。

　　3、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?特別注意2.3區(qū)別)

　　目的：鑒證會計報表的合法性、公允性

　　方法：審計風(fēng)險模型，通過風(fēng)險評估，將審計資源分配容易導(dǎo)致報表重大錯漏報的領(lǐng)域。

　　審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險

　　審計風(fēng)險= 重大錯報風(fēng)險 ×檢查風(fēng)險

　　1 2 3

　　審計過程可以簡述為：

　　識別——〉評估——〉應(yīng)對

　　【例題】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀褪亲�冊會計師通過對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行測試，將審計資源分配到可能導(dǎo)致會計報表可能存在重大錯報的領(lǐng)域。( )

　　答案：×

　　解析：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛袃?nèi)部控制測試不是必須進(jìn)行的。