第二節 注冊會計師審計的基本概念

　　一、審計的概念(理解，變化)

　　審計定義：審計是一個系統化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟行為及經濟事項認定的證據，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。

　　如何理解：

　　第一，系統化過程

　　第二，對象：經濟行為及經濟事項

　　第三，獲取、評價證據——〉證實認定是否符合標準——〉傳達給使用者

　　二、審計的類別

　　審計按目的和內容不同分為：財務報表審計、經營審計和合規性審計。

　　三、審計方法(理解)

　　1、帳項基礎審計(詳式審計)

　　目的：防止和發現錯誤與舞弊;

　　方法：對會計憑證和帳簿進行詳細檢查。抽樣以判斷抽樣為主，盲目抽樣。

　　2、制度基礎審計

　　目的：鑒證會計報表的合法性、公允性;

　　方法：強調對內部控制的測試和評價，將內部控制與抽樣審計結合起來。

　　職業界認識到設計合理并且執行有效的內部控制可以保證財務報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發生。

　　3、風險導向審計(特別注意2.3區別)

　　目的：鑒證會計報表的合法性、公允性

　　方法：審計風險模型，通過風險評估，將審計資源分配容易導致報表重大錯漏報的領域。

　　審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險

　　審計風險= 重大錯報風險 ×檢查風險

　　1 2 3

　　審計過程可以簡述為：

　　識別——〉評估——〉應對

　　【例題】風險導向審計就是注冊會計師通過對被審計單位內部控制進行測試，將審計資源分配到可能導致會計報表可能存在重大錯報的領域。( )

　　答案：×

　　解析：風險導向審計中內部控制測試不是必須進行的。