第二節 質量控制標準

　　一、審計質量控制的涵義和作用

　　1.審計質量的含義

　　審計質量是指審計組織從事各項工作的優劣程度，具體來講，可包括審計工作質量和審計項目質量。

　　2.審計質量控制的涵義

　　審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。進行審計質量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當的審計意見。審計質量控制是審計組織和審計人員對自身的活動進行的控制，審計質量控制的主體是專門的審計組織和人員，審計質量控制的客體是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，審計質量控制的依據是審計工作的質量標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規。

　　二、審計質量控制措施

　　1.我國審計質量控制措施

　　a.對人員素質的控制;

　　b.對審計作業過程的控制;

　　c.對審計報告、審計意見書、審計決定進行復核。

　　2、國外審計質量控制措施

　　a獨立性：應保證全體審計人員保持職業道德規范所要求的獨立性;

　　b委派審計人員：應保證審計工作由經過專業培訓.具有專業技能的人員承擔;

　　c.咨詢：應保證審計人員在遇到技術問題時能得到權威專家的協助。

　　d.監督：應保證各項審計工作符合質量標準：

　　e雇傭：應保證審計人員都能勝任自己的工作：

　　f提高業務水平：應保證全體審計人員定期接受培訓以掌握履行其職責應具備的知識：

　　g晉升：應保證被提升的人員都能勝任其新職務;

　　h接受新客戶和繼續為老客戶服務：應保證對新客戶和老客戶的管理部門正直性有充分了解，以避免與不正直的客戶打交道：

　　i檢查：應保證對質量控制其他方面的檢查程序行之有效。

　　2008年試題

　　35.下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有：

　　A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核

　　B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務

　　C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

　　D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

　　E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見

　　答案：BC

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　　第三節 審計職業道德

　　一. 審計職業道德的含義和作用

　　審計職業道德是具有審計職業特征的道德準則和行為規范，其核心是實事求是、客觀公正以及與此密切相關的誠信、謹慎和廉潔。

　　1.掌握國家審計人員的職業道德

　　國家審計人員職業道德的主要內容：

　　審計人員應當依照法律規定的職責、權限和程序進行審計工作，并遵守國家審計準則

　　a辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;b在執行職務時，應當保持應有的獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉; 轉自環球網校edu24ol.com

　　c辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，應當按照有關規定回避;

　　d在執行職務時，應當忠誠老實，不得隱瞞或曲解事實;

　　e在執行職務特別是作出審計評價、提出處理處罰意見時，應當做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;

　　f應當合理運用審計知識、技能和經驗。保持職業謹慎，不得對沒有證據支持的、未經核清事實的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發表審計意見;

　　g應當具有符合規定的學歷，通過崗位任職資格考試.具備與從事的審計工作相適應的專業知識、職業技能和工作經驗，并保持和提高職業勝任能力，不得從事不能勝任的業務;

　　h應當遵守審計機關的繼續教育和培訓制度，參加審計機關舉辦或者認可的繼續教育、崗位培訓活動，學習會計、審計、法律、經濟等方面的新知識。掌握與從事工作相適應的計算機、外語等技能;

　　i參加繼續教育、崗位培訓。應當達到審計機關規定的時間和質量要求;

　　j對其執行職務時知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密，負有保密的義務.在執行職務中取得的資料和審計工作記錄.未經批準不得對外提供和披露.不得用于與審計工作無關的事項;

　　k應當遵守國家的法律、法規和規章以及審計工作紀律和廉政紀律：

　　l應當認真履行職責，維護國家審計的權威。不得有損害審計機關形象的行為：

　　應當維護國家利益和被審計單位的合法權益。審計人員違反職業道德，由所在審計機關根據有關規定給予批評教育、行政處分或者紀律處分。

　　【試題】

　　下列要求中，屬于國家審計人員應該遵守的職業道德有：

　　A .客觀公正、實事求是

　　B .不得采用強迫、利誘等方式招攬業務

　　C .不得以服務成果大小決定收費高低

　　D .保持專業勝任能力

　　E .保守秘密、合理謹慎

　　【答案】 ADE

　　【解析】考點為國家審計人員職業道德規范要求。BC項屬于社會審計應該遵守的職業道德。