2確定實質性程序的范圍時的考慮因素：(200%多選)

　　1.重大錯報風險-X;

　　2.控制測試的結果-CR

　　5銷售與收款業務的不相容職務：(背)

　　1.訂購單的接受與賒銷的批準;

　　2.銷售合同的簽訂與審批;

　　3.銷售與發貨;

　　4.實務財產保管與會計記錄;

　　5.收款審批與執行。

　　(一)登記入賬的銷售交易是真實的(存在認定)

　　1.針對未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬執行的審計程序

　　(1)從主營業務收入明細賬中抽取若干筆分錄追查有無發運憑證及其他佐證(銷售發票、銷售單)，借以查明被審計單位是否存在虛假銷售。

　　(2)如果其他佐證也存在問題則注冊會計師再進一步追查存貨的永續盤存記錄

　　【提示】由原始憑證追查至賬簿記錄(順查)——證實完整性(完整性)

　　由賬簿記錄追查至原始憑證(逆查)——證實真實性(存在)

　　2.針對銷售交易重復入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可以通過檢查企業的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號。

　　3.針對向虛構的顧客發貨并作為銷售交易登記入賬這類錯誤發生的可能性，注冊會計師應當檢查主營業務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷售單，以確定銷售是否履行賒銷批準手續和發貨審批手續。

　　4.針對高估銷售的另一種有效的測試是追查應收賬款明細賬的貸方發生額的記錄。如果貸方發生額是屬于注銷壞賬或者期后時間內仍未收回，則很可能說明該項應收賬款是屬于虛構的，注冊會計師就應當追查相應的發運憑證和顧客訂貨單。

　　對營業收入實施分析程序時要進行的跡象比較：(多選)

　　1.將本期主營業務收入與上期比較;

　　2.將本期各月各類主營業務收入進行比較，分析波動情況;

　　3.通過增值稅發票申報表和其他發票估計全年的收入，與實際金額相比較;

　　4.計算重要產品的毛利率，與上期進行比較;

　　5.計算重要產品的毛利率，與同行業進行比較。

　　截止測試的三個關鍵日期(背)：三個日期要歸屬于同一會計期

　　1.發票開具日期或者收款日期;

　　2.發貨日期;

　　3.記錄日期。

　　截止測試的三條路線：(重點)

　　1.以賬簿記錄為起點追查至記賬憑證，再檢查銷售發票和發運憑證，逆查，查多記;

　　2.以銷售發票為起點追查至記賬憑證和發運憑證，順查，查漏記;

　　3.以發運憑證為起點追查至銷售發票與賬簿記錄，順查，查漏記。

　　審查采購業務真實性的實質性程序：(重點)

　　1.復核采購明細賬和總賬，應付賬款明細賬，檢查有無大額和異常的情況，

　　2.檢查驗收單和賣方發票、訂購單的真實性和合理性;

　　3.檢查存貨的永續盤存記錄;

　　4.檢查取得的固定資產。