第四編　審計測試流程

　　第十三章　風險評估

　　一、考情分析

　　本章作為風險導向審計的核心內容，在整個審計教材中屬于非常重要的知識。考生應在明確風險識別、評估和應對的基本思路的前提下，對通過了解被審計單位及其環境所關注到的情況，能夠識別、評估被審計單位財務報表中可能存在的重大錯報風險。從命題看，本章既有可能出綜合題，也可能出客觀題和簡答題。

　　二、重點和難點

　　(一)風險評估程序

　　1.風險評估程序的具體內容

　　2.風險評估程序的要求：是一個連續和動態的收集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個審計程序。

　　(二)了解被審計單位及其環境(不包括內部控制)

　　(1)考慮是否容易導致出現錯報

　　了解到的具體情況(不要孤立看)→(2)導致錯報的性質及具體體現

　　(三)了解被審計單位的內部控制

　　1.基本思路和要求

　　2.業務流程層面了解被審計單位內部控制的步驟

　　(四)評估重大錯報風險

　　1.評估重大錯報風險的審計程序

　　2.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

　　第十四章　風險應對

　　一、考情分析

　　本章屬于非常重要的內容。考生應能夠做到結合實務對風險評估的結果設計適當的進一步程序。考試的題型不僅可以涉及客觀題，還可能涉及簡答題甚至綜合題。應具體把握：針對評估的財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施;針對認定層次的重大錯報風險設計的控制測試、實質性程序的性質、時間和范圍。

　　二、重點和難點

　　(一)針對評估的財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　　1.總體應對措施

　　2.總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

　　(二)針對認定層次的重大錯報風險的進一步審計程序

　　(三)控制測試

　　1.控制測試的含義和要求

　　2.控制測試的性質

　　(1)控制測試的性質的含義

　　(2)實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響

　　3.控制測試的時間

　　4.控制測試的范圍

　　(四)實質性程序

　　1.實質性程序的性質

　　2.實質性程序的時間

　　3.實質性程序的范圍