十、會計師事務所質量控制制度的七個基本要素(非常重要的知識點，請理解掌握)

　　1.對業務質量承擔的領導責任(基本要素一)

　　(1)主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

　　會計師事務所應當制定政策和程序，培育以質量為導向的內部文化，主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。(基本結論)

　　(2)樹立質量至上意識的措施

　　①合理確定管理責任，以避免重商業利益輕業務質量;

　　②建立以質量為導向的業績評價、工薪及晉升的政策和程序;

　　③投入足夠的資源制定和執行質量控制政策和程序，并形成相關文件記錄。

　　2.職業道德規范(基本要素二)

　　(1)遵守職業道德規范的具體措施

　　①領導層的示范;

　　②教育和培訓;

　　③監控;

　　④對違反職業道德規范行為的處理。

　　(2)會計師事務所制定政策和程序以合理保證能夠獲知違反獨立性要求的情況，并采取適當行動予以解決(防范措施的表達方式)

　　①所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所;

　　②會計師事務所將已識別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的會計師事務所內部其他相關人員和受獨立性要求約束的人員;

　　③項目負責人、會計師事務所內部的其他相關人員，以及需要保持獨立性的其他人員，在必要時，立即向會計師事務所告知他們為解決有關問題所采取的行動，以便會計師事務所能夠決定是否應當采取進一步的行動。

　　(3)獲取書面確認函

　　會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　(4)定期輪換項目負責人

　　長期由同一個高級人員執行某項鑒證業務可能造成的親密關系對獨立性會產生威脅，為此，會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅：

　　①建立適當的標準，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關系密切造成的威脅降至可接受的水平;

　　②對所有的上市公司財務報表審計，按照法律法規的規定定期輪換項目負責人。