知識點

項目質量控制復核內容或要求

含義

項目質量控制復核是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。

總體要求

為了保證特定業(yè)務執(zhí)行的質量，除了需要項目組實施組內復核外，會計師事務所還應當制定政策和程序，要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核，并在出具報告前完成項目質量控制復核。

復核的對象

①對所有上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核；
②規(guī)定適當?shù)臉藴剩瑩?jù)此評價上市公司財務報表審計以外的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證業(yè)務及相關服務業(yè)務，以確定是否應當實施項目質量控制復核；
③對符合適當標準的所有業(yè)務實施項目質量控制復核。

復核的方法

①與項目負責人進行討論；
②復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；
③選取與項目組做出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核。

復核的范圍

①項目組就具體業(yè)務對會計師事務所獨立性做出的評價；
②在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施；
③做出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷；
④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；
⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；
⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；
⑦所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論；
⑧擬出具的審計報告的適當性。

復核的時間

要求在出具報告前完成項目質量控制復核。

復核人員的資格標準

①履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限；
②在不損害其客觀性的前提下，提供業(yè)務咨詢的程度。

復核的記錄

①有關項目質量控制復核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；
②項目質量控制復核在出具報告前業(yè)已完成；
③復核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為項目組做出的重大判斷及形成的結論不適當。