內容或要求

（1）監控的總體要求

會計師事務所應當制定監控政策和程序，以合理保證質量控制制度中的政策和程序是相關、適當的，并正在有效運行。

（2）監控的目的

①評價遵守法律法規、職業道德和業務準則的情況；
②評價質量控制制度設計是否適當，運行是否有效；
③評價質量控制政策和程序應用是否得當，以便會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的業務報告。

（3）監控的人員

會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經驗和權限的其他人員履行監控責任。

（4）監控的內容

①質量控制制度設計的適當性；
②質量控制制度運行的有效性。

（5）實施檢查

①會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。（檢查的周期）
②參與業務執行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業務的檢查工作。（檢查的人員）

（6）監控結果表明出具的報告不適當時的處理

如果實施監控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執行業務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，以遵守法律法規、職業道德和相關業務準則的規定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見。

（7）對監控程序實施情況評價的記錄

①對法律法規、職業道德和業務準則的遵守情況；
②質量控制制度的設計是否適當，運行是否有效；
③質量控制政策和程序是否已得到適當遵守，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。

（8）投訴和指控的處理

會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠適當處理針對下列事項的投訴和指控：
①已實施的工作未能遵守法律法規、職業道德和業務準則的規定；
②未能遵守會計師事務所質量控制制度。