知識點

內 涵

1．獨立性原則要求
（通常是對注冊會計師而非非執業會員提出的要求）

（1）注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。（強調對鑒證業務）
（2）會計師事務所在承辦審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從整體層面和具體業務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。（2個層面應對措施）

2．實質上的獨立性

實質上的獨立性是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷疑態度

3．形式上的獨立性

形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度

知識點

保密原則基本要求

1.保密原則的基本要求

會員應當對因職業關系和商業關系而獲知的信息予以保密，不得有下列行為：
（1）未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信；
（2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

2. 需要注冊會計師保密的客戶或雇傭單位

會員應當對擬接受的客戶或擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密。

3.無意泄密的對象

會員應當警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關系密切的商業伙伴無意泄密的可能性。

4.可以披露客戶涉密信息的情形

（1）法律法規允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；
（2）根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監管機構報告發現的違法行為。
（3）法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；
（4）接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查；
（5）法律法規、執業準則和職業道德規范規定的其他情形。

5.披露客戶涉密信息需要考慮的因素

（1）如果客戶或工作單位同意會員披露這些信息，是否為法律法規所禁止；
（2）如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會損害利害關系人的利益；
（3）是否已了解和證實所有相關信息；
（4）信息披露的方式和對象；
（5）可能承擔的法律責任和后果。