第三節 審計過程與審計目標的實現

　　審計目標實現的過程(教材P157)

　　注冊會計師從接受委托到收集證據到最后發表意見出具報告有五個環節：

　　1.接受業務委托;(請鏈接教材第8章第1節)

　　(1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　(2)具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源;

　　(3)能夠遵守職業道德規范。

　　2.計劃審計工作;(請鏈接教材第8章第2節)

　　(1)在本期審計業務開始時開展的初步業務活動;

　　(2)制定總體審計策略;

　　(3)制定具體審計計劃等。

　　3.實施風險評估程序;(請鏈接教材第13章第2、3、4節)

　　(1)了解被審計單位及其環境;

　　(2)識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險(即特別風險)以及僅通過實施實質性程序無法應對的重大錯報風險等。

　　4.實施控制測試和實質性程序;(請鏈接教材第14章第3、4節)

　　(1)針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施;

　　(2)針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質性程序。

　　5.完成審計工作和編制審計報告。(請鏈接教材第25、26章)

　　(1)審計期初余額、比較數據、期后事項和或有事項;

　　(2)考慮持續經營問題和獲取管理層聲明;

　　(3)匯總審計差異，并提請被審計單位調整或披露;

　　(4)復核審計工作底稿和財務報表;

　　(5)與管理層和治理層溝通;

　　(6)評價所有審計證據，形成審計意見;

　　(7)編制審計報告等。

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