(三)與審計風險模型有關(guān)的基本概念(教材P169)

　　1. 審計風險模型

　　審計風險模型研究和討論的是審計風險、重大錯報風險和檢查風險的關(guān)系，審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，即：

　　審計風險=重大錯報風險×檢查風險。

　　2. 與審計風險模型有關(guān)基本概念

　　(1)重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　(2)檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

　　(3)固有風險是指假設不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。

　　(4)控制風險是指某項認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。

　　【例題2·單選題】下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】本小題考查的是對重大錯報風險的概念理解，選項A和B與“重大錯報風險”概念不符;依據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序評估的是重大錯報風險，不能夠控制重大錯報風險，能夠控制的是檢查風險，故選項C正確，選項D不正確。

　　【例題3·單選題】在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指(　　)。

　　A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

　　B.評估的認定層次的重大錯報風險

　　C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險

　　D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

　　【答案】B

　　【解析】審計風險模型中的重大錯報風險是評估的認定層次的重大錯報風險。

　　五、審計風險

　　(四)兩個層次的重大錯報風險(教材P169)

　　1.重大錯報風險與被審計單位的風險相關(guān)，且獨立存在于財務報表的審計。

　　2.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次方面考慮重大錯報風險。

　　3.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，受被審計單位控制環(huán)境的影響，可能影響多項認定，很難界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。

　　4.認定層次重大錯報風險與各類交易、賬戶余額、列報認定有關(guān)，考慮認定層次的重大錯報風險直接有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。