特點
具體程序

含義

特點

審計證據主要
證明的認定

檢查記錄
或文件

指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查

可提供可靠程度不同的審計證據，審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質

存在（或發生）、完整性、權利和義務

檢查有形
資產

指注冊會計師對資產實物進行審查。檢查有形資產程序主要適用于存貨和現金，也適用于有價證券、應收票據和固定資產等

能為存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據

存在

觀察

指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序。例如，對客戶執行的存貨盤點或控制活動進行觀察

觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點

存在、計價和分攤

詢問

指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程

詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性

存在、權利和義務

函證

指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。例如對應收賬款余額或銀行存款的函證

函證獲取的審計證據可靠性較高

存在、完整性、權利和義務

重新計算

指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對

通常包括計算銷售發票和存貨的總金額、加總日記賬和明細賬、檢查折舊費用和預付費用的計算、檢查應納稅額的計算等

計價和分攤/準確性

重新執行

指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制

注冊會計師重新編制銀行存款余額調節表與被審計單位編制的銀行存款余額調節表進行比較就是一種重新執行程序

計價和分攤

分析程序

指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價

分析程序的使用需要存在有預期數據關系

計價和分攤、截止、完整性