第十二章　審計工作底稿

　　重難點提示

　　本章重難點內容主要有3個方面：

　　1.審計工作底稿編制總體要求;

　　2.審計過程記錄的內容;

　　3.審計工作底稿的復核。

　　本章知識要求和能力等級

　　第一節 審計工作底稿概述

　　一、審計工作底稿的概念理解(教材P264)

　　1.審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。

　　2.審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。

　　3.審計工作底稿形成于審計過程，同時也反映整個審計過程。

　　二、審計工作底稿的編制目的(教材P264)

　　1.審計工作底稿提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎;

　　2.審計工作底稿提供證據可以證明注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作;

　　3.審計工作底稿有助于項目組計劃和實施審計工作;

　　4.審計工作底稿有助于項目組成員對是否按照要求履行其指導、監督與復核審計工作的責任進行監督;

　　5.審計工作底稿能使項目組對其工作負責;

　　6.審計工作底稿為以后的審計提供相關資料;

　　7.審計工作底稿便于有經驗的注冊會計師實施質量控制復核與檢查;

　　8.審計工作底稿便于有經驗的注冊會計師根據適當的法律法規或其他要求實施外部檢查。

　　【例題1·多選題】注冊會計師應當及時編制審計工作底稿以實現的目的體現在以下方面(　　)。

　　A.提供充分、適當的記錄作為審計報告的基礎

　　B.便于項目負責人承擔對審計業務的最終責任

　　C.提供證據證明其按照審計準則的規定執行了審計工作

　　D.既有利于項目組內部復核，同時也利于項目質量控制復核

　　【答案】ACD

　　【解析】審計工作底稿的主要目的體現在“作為審計報告的基礎和提供證據”，故選項A和C正確;同時審計工作底稿有利于項目組內部復核和項目質量控制復核，故選項D正確;選項B中對審計業務負最終責任的是主任會計師，故不正確。