第二節 風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

　　一、風險評估程序(教材P282-284)

　　1.理解風險評估程序的專業知識背景及其實質(補充內容，請理解掌握)

　　風險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環境的手段，其內容是幾種單項審計程序的有效組合，其目的在于獲取財務信息和非財務信息來識別和評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險，風險評估程序是注冊會計師審計中必須實施的審計程序。

　　2.風險評估程序的含義

　　注冊會計師為了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為“風險評估程序”。

　　3.風險評估程序的目的

　　注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險(注意：是兩個層次)。

　　4.風險評估程序的內容

　　注冊會計師通過實施下列風險評估程序以了解被審計單位及其環境：

　　(1)詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員;

　　(2)分析程序;

　　(3)觀察和檢查。

　　請關注教材具體內容(教材P282-283)

　　1.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員。

　　注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：

　　(1)管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。

　　(2)被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。

　　(3)可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等。

　　(4)被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。

　　在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問哪些問題時，注冊會計師應當考慮何種信息有助于其識別和評估重大錯報風險。例如：

　　(1)詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表編制的環境;

　　(2)詢問內部審計人員，有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作，以及管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施;

　　(3)詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性;

　　(4)詢問內部法律顧問，有助于注冊會計師了解有關法律法規的遵循情況、產品保證和售后責任、與業務合作伙伴(如合營企業)的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等;

　　(5)詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排;

　　(6)詢問采購人員和生產人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的原材料采購和產品生產等情況;

　　(7)詢問倉庫人員，有助于注冊會計師了解原材料、產成品等存貨的進出、保管和盤點等情況。