五、了解被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險(教材P293-294)

　　1.注冊會計師從以下3個方面來了解(如圖13-6)

　　2.目標、戰略與經營風險的含義

　　(1)目標是企業經營活動的指針;

　　(2)戰略是企業管理層為實現經營目標采用的總體層面的策略和方法;

　　(3)經營風險源于對被審計單位實現目標和戰略產生不利影響的重大情況、事項、環境和行動，或源于不恰當的目標和戰略。

　　3.在下列方面了解有關目標和戰略并考慮相應的經營風險

　　(1)行業發展及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業變化的人力資源和業務專長等風險;

　　(2)開發新產品或提供新服務及其可能導致的被審計單位產品責任增加等風險;

　　(3)業務擴張及其可能導致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風險;

　　(4)新頒布的會計法規及其可能導致的被審計單位執行法規不當或不完整或會計處理成本增加等風險;

　　(5)監管要求及其可能導致的被審計單位法律責任增加等風險;

　　(6)本期及未來的融資條件及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險;

　　(7)信息技術的運用及其可能導致的被審計單位信息系統與業務流程難以融合等風險。

　　4.經營風險與財務報表錯報之間的關系

　　(1)多數經營風險最終都會產生財務后果從而影響財務報表可能存在錯報;

　　(2)并非所有經營風險都會導致重大錯報風險;

　　(3)經營風險可能對各類交易、賬戶余額以及列報認定層次或財務報表層次產生直接影響。

　　六、了解被審計單位對財務業績的衡量和評價(教材P294-296)

　　1.在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：

　　(1)關鍵業績指標;

　　(2)業績趨勢;

　　(3)預測、預算和差異分析;

　　(4)管理層和員工業績考核與激勵性報酬政策;

　　(5)分部信息與不同層次部門的業績報告;

　　(6)與競爭對手的業績比較;

　　(7)外部機構提出的報告。

　　2.關注內部財務業績衡量的結果

　　(1)關注被審計單位內部財務業績衡量所顯示的未預期到的結果或趨勢;

　　(2)管理層的調查結果和糾正措施;

　　(3)相關信息是否顯示財務報表可能存在重大錯報。

　　3.了解被審計單位對財務業績衡量與評價的目的

　　(1)考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力(舞弊三因素的動機或壓力);

　　(2)深入了解被審計單位的目標和戰略。