審計(jì)領(lǐng)域

可能適用的具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序

存貨

向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)，例如采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)人員等

在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)

銷(xiāo)售和
應(yīng)收賬款

向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的被審計(jì)單位員工詢(xún)問(wèn)，例如負(fù)責(zé)處理大客戶(hù)賬戶(hù)的銷(xiāo)售部人員

改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象，例如對(duì)收入按細(xì)類(lèi)進(jìn)行分析

針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

實(shí)施以前未曾考慮過(guò)的審計(jì)程序，例如：
①函證確認(rèn)銷(xiāo)售條款或者選定銷(xiāo)售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷(xiāo)售交易，例如對(duì)出口銷(xiāo)售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
②實(shí)施更細(xì)致的分析程序，例如使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷(xiāo)售及客戶(hù)賬戶(hù)
③測(cè)試以前未曾函證過(guò)的賬戶(hù)余額，例如，金額為負(fù)或是零的賬戶(hù)，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶(hù)
④改變函證日期，即把所函證賬戶(hù)的截止日期提前或者推遲
⑤對(duì)關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)售和相關(guān)賬戶(hù)余額，除了進(jìn)行詳細(xì)函證外，再實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證

采購(gòu)和
應(yīng)付賬款

如果以前未曾對(duì)應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間

對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的采購(gòu)項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購(gòu)和付款賬戶(hù)，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶(hù)

現(xiàn)金和
銀行存款

多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試

對(duì)有大量銀行賬戶(hù)的，考慮改變抽樣方法

固定資產(chǎn)

對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試，例如考慮實(shí)地盤(pán)查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn)，如汽車(chē)和其他設(shè)備等

跨區(qū)域
審計(jì)項(xiàng)目

修改分支機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的范圍或者區(qū)域(如增加某些較次要分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作量，或?qū)嵉厝シ种�機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作)

重要賬戶(hù)或交易

識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

相關(guān)控制預(yù)期是否有效

擬實(shí)施的總體方案

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

是否為特別風(fēng)險(xiǎn)

相關(guān)認(rèn)定

總體方案

控制測(cè)試

控制測(cè)試索引號(hào)

實(shí)質(zhì)性程序

存在/發(fā)生

完整性

權(quán)利和義務(wù)

準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

截止

分類(lèi)

列報(bào)

分析程序

細(xì)節(jié)測(cè)試

應(yīng)收賬款

高

是

√

√

否

實(shí)質(zhì)性方案

少

少

多

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

高

是

√

√

√

否

實(shí)質(zhì)性方案

少

少

多