內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的交易實(shí)質(zhì)性程序

(ABC公司的內(nèi)部控制是否能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào))

(ABC公司的控制活動(dòng)，CPA必須了解的內(nèi)部控制活動(dòng)，了解后評(píng)估本業(yè)務(wù)循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)即y＝k/x中的x)

(CPA測試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，修訂前期評(píng)估的本業(yè)務(wù)循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)即y＝k/x中的x)

(CPA實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試，獲取認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，證明認(rèn)定)

1.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)，并符合采購方的最大利益(存在)

①請(qǐng)購單、訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后
②采購經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)
③注銷憑證以防止重復(fù)使用
④對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單和請(qǐng)購單作內(nèi)部核查

①查驗(yàn)付款憑單后是否附有單據(jù)
②檢查批準(zhǔn)采購標(biāo)記
③檢查注銷憑證的標(biāo)記
④檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

①復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額
②檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性
③追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄
④檢查取得的固定資產(chǎn)

2.已發(fā)生的采購交易均已記錄(完整性)

①訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬
②驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬
③應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬

①檢查訂購單連續(xù)編號(hào)的完整性
②檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性
③檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

①從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬
②從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

3.所記錄的采購交易估價(jià)正確(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

①對(duì)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查
②采購價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)

①檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記
②檢查批準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)記

①將采購明細(xì)賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較
②復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫的準(zhǔn)確性

4.采購交易的分類正確(分類)

①采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表
②分類的內(nèi)部核查

①檢查工作手冊和會(huì)計(jì)科目表
②檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

參照賣方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類

5.采購交易按正確的日期記錄(截止)

①要求收到商品或接受勞務(wù)后及時(shí)記錄采購交易
②內(nèi)部核查

①檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在
②檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

將驗(yàn)收單（日期）和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

6.采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被正確匯總(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

應(yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部核查

檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

通過加計(jì)采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性