內部控制目標

關鍵內部控制

常用的控制測試

常用的交易實質性程序

(ABC公司的內部控制是否能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報)

(ABC公司的控制活動，CPA必須了解的內部控制活動，了解后評估本業(yè)務循環(huán)的重大錯報風險即y＝k/x中的x)

(CPA測試內部控制運行是否有效，修訂前期評估的本業(yè)務循環(huán)的重大錯報風險即y＝k/x中的x)

(CPA實施實質性分析程序和細節(jié)測試，獲取認定層次的錯報的審計證據(jù)，證明認定)

1.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務，并符合采購方的最大利益(存在)

①請購單、訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票一應俱全，并附在付款憑單后
②采購經(jīng)適當級別批準
③注銷憑證以防止重復使用
④對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單作內部核查

①查驗付款憑單后是否附有單據(jù)
②檢查批準采購標記
③檢查注銷憑證的標記
④檢查內部核查的標記

①復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額
②檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性
③追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄
④檢查取得的固定資產

2.已發(fā)生的采購交易均已記錄(完整性)

①訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬
②驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬
③應付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

①檢查訂購單連續(xù)編號的完整性
②檢查驗收單連續(xù)編號的完整性
③檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

①從驗收單追查至采購明細賬
②從賣方發(fā)票追查至采購明細賬

3.所記錄的采購交易估價正確(準確性、計價和分攤)

①對計算準確性進行內部核查
②采購價格和折扣的批準

①檢查內部核查的標記
②檢查批準采購價格和折扣的標記

①將采購明細賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較
②復算包括折扣和運費在內的賣方發(fā)票填寫的準確性

4.采購交易的分類正確(分類)

①采用適當?shù)臅�計科目�?
②分類的內部核查

①檢查工作手冊和會計科目表
②檢查有關憑證上內部核查的標記

參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

5.采購交易按正確的日期記錄(截止)

①要求收到商品或接受勞務后及時記錄采購交易
②內部核查

①檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在
②檢查內部核查的標記

將驗收單（日期）和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

6.采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并被正確匯總(準確性、計價和分攤)

應付賬款明細賬內容的內部核查

檢查內部核查的標記

通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性