內部控制目標

影響的認定

關鍵的內部控制

1.工薪賬項均經恰當的批準

發生

(1)批準上工

(2)工作時間，特別是加班時間

(3)工薪、薪金或傭金

(4)代扣款項

(5)工薪結算表和工薪匯總表

2.記錄的工薪為實際發生的而非虛構的

發生

(1)工時卡經領班核準

(2)用生產記錄鐘記錄工時

3.所有已發生的工薪支出已記錄

完整性

(1)工薪分配表完整反映已發生的工薪支出

(2)工薪匯總表完整反映已發生的工薪支出

4.工薪以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶

發生
完整性
準確性
計價和分攤

(1)采用適當的工薪費用分配方法，并且前后各期一致

(2)采用適當的賬務處理流程

5.人事、考勤、工薪發放、記錄之間相互分離

準確性

人事、考勤、工薪發放、記錄等職務相互分離

重大錯報風險產生的環節

重大錯報風險產生原因

1.工薪交易和余額的重大錯報風險

(1)在工薪單上虛構員工
(2)由一位可以更改員工數據主文檔的員工在沒有授權的情況下更改總工薪的付費標準
(3)為員工并未工作的工時支付工薪
(4)在進行工薪處理過程中出錯
(5)工薪扣款可能是不正確的，或未經員工個人授權，導致應付工薪扣款的返還和支付不正確
(6)電子貨幣轉賬系統的銀行賬戶不正確
(7)將工薪支付給錯誤的員工
(8)由于工薪長期未支付造成挪用現象
(9)支付應付工薪扣款的金額不正確

2.支付股票或股票期權可能產生的重大錯報風險

(1)由工薪委員會(薪酬委員會)或未獲得股東批準的董事會發起未經授權的股份基礎支付交易
(2)由于以下原因，為進行股份基礎支付交易確定了不正確的公允價值：
①管理層不正確的假設或決定權益價值的經營環境變動
②在估價模型中使用了不一致或不可靠的數據
③發起交易人員和進行估價人員之間不充分的職責分離
(3)以股份為基礎支付的交易價值不正確
(4)已取消的股份基礎支付以不正確的價值處理