短期借款實質性程序

被審計單位：　　　　　S公司　　　　　　
項目：　　　　　　短期借款　　　　　　　
編制：　　　　　　　　X　　　　　　　　
日期：　　　　　　2010/01/05　　　　　　

索引號：　　　　　　　　　FA　　　　　　　
財務報表截止日/期間：　　　2009/12/31　　　
復核：　　　　　　　　Y　　　　　　　　　
日期：　　　　　　　2010/01/06　　　　　　

審計目標

財務報表認定

存在

完整性

權利
和義務

計價
和分攤

列報

A.資產負債表中記錄的短期借款是存在的

√

B.所有應當記錄的短期借款均已記錄

√

C.記錄的短期借款是被審計單位應當履行的現時義務

√

D.短期借款以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄

√

E.短期借款已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報

√

審計目標

可供選擇的審計程序

D

1.獲取或編制短期借款明細表
（1）復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符
（2）檢查非記賬本位幣短期借款的折算匯率及折算金額是否正確，折算方法是否前后期一致

B

2.檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整
對被審計單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對的差異進行分析，并關注貸款卡中列示的被審計單位對外擔保的信息

AC

3.對短期借款進行函證

ABD

4.檢查短期借款的增加
對年度內增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款數額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄相核對

ABD

5.檢查短期借款的減少
對年度內減少的短期借款，應檢查相關記錄和原始憑證，核實還款數額，并與相關會計記錄相核對

D

6.復核短期借款利息
根據短期借款的利率和期限，檢查被審計單位短期借款的利息計算是否正確；如有未計利息和多計利息，應做出記錄，必要時提請進行調整

CE

7.檢查被審計單位用于短期借款的抵押資產的所有權是否屬于企業，其價值和實際狀況是否與契約中的規定相一致

AD

8.檢查被審計單位與貸款人之間所發生的債務重組。檢查債務重組協議，確定其真實性、合法性，并檢查債務重組的會計處理是否正確

9.根據評估的舞弊風險等因素增加的其他審計程序

E

10.檢查短期借款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報
（1）檢查被審計單位短期借款是否按信用借款、抵押借款、質押借款、保證借款分別披露
（2）檢查期末逾期借款是否按貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率、逾期未償還原因和預期還款期等進行披露