第二十章 貨幣資金審計

　　重難點提示

　　本章內容重難點主要有四個方面：

　　1.貨幣資金內部控制規范

　　2.監盤庫存現金;

　　3.取得并檢查銀行存款余額調節表;

　　4.函證銀行存款余額。

　　第一節 貨幣資金審計概述

　　一、貨幣資金內部控制規范(教材P484)

　　1.出納員崗位分工

　　出納員應擔負現金收付、銀行結算、貨幣資金的日記賬核算及各種有價證券的保管等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記。

　　2.授權審批控制

　　(1)明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。

　　(2)審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

　　(3)經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。

　　(4)對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

　　3.貨幣資金付款程序

　　(1)支付申請

　　單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明。

　　(2)支付審批

　　審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

　　(3)支付復核

　　復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

　　(4)辦理支付

　　出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記庫存現金和銀行存款日記賬。

　　單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

　　嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

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