更多：2011注冊會計師考試《審計》基礎講義匯總

　　第四節　注冊會計師如何避免法律訴訟

　　【例題】

　　D注冊會計師負責對上市公司丁公司20×8年度財務報表進行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構了一筆大額營業收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20×8年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。

　　在丁公司20×8年度已審計財務報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構成合約關系為由，要求免于承擔民事責任。

　　要求：

　　(1)為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由?

　　(2)指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確?并簡要說明理由。

　　(3)在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任?

　　『正確答案』

　　(1)股民甲應當向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見，屬于不實報告;注冊會計師在丁公司財務報表的審計中僅執行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失;股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失;股民甲是由于信任了丁公司報出的20×8年度的財務報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票，兩者之間存在因果關系。

　　(2)D注冊會計師提出的免責理由是不正確的。因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規定的利害關系人。所以股民甲和D注冊會計師構成利害關系人。

　　(3)D注冊會計師在下列情形下可以免于承擔民事責任：①已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤;②審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實;③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業務報告中予以指明。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

　　2011注冊會計師考試大綱匯總(專業階段+綜合階段)

　　2011年注冊會計師考試《審計》隨章練習匯總

　　考生必讀：2011年注冊會計師考試高分技巧匯總