三、職業道德規范

　　(一)總體要求

　　會計師事務所及其人員執行任何類型的業務，都應當遵守職業道德規范所要求的誠信、客觀原則，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息保密。

　　注意：在執行鑒證業務時還應當遵守獨立性要求。

　　(二)具體措施

　　1.會計師事務所領導層的示范;

　　2.教育和培訓;

　　3.監控;

　　4.對違反職業道德規范行為的處理。

　　(三)滿足獨立性要求

　　1.總體要求：會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業道德規范要求的獨立性。

　　2.具體要求：會計師事務所內部不同層級人員之間相互溝通信息。

　　3.獲取書面確認函：會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　4.防范關系密切的威脅

　　四、客戶關系和具體業務的接受與保持

　　(一)總體要求

　　只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：

　　1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;

　　2.具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源;

　　3.能夠遵守職業道德規范。

　　注意：

　　當在了解被審計單位的過程中已經識別出問題，又決定接受或保持客戶關系或具體業務時，會計師事務所應當記錄問題如何得到解決。

　　(二)考慮客戶的誠信情況

　　1.考慮的主要事項

　　2.獲取相關信息的途徑：

　　審計人員可以從前任注冊會計師、監管機構、法律顧問、客戶的同行以及相關數據庫等中搜索與客戶誠信相關的信息。

　　注意：

　　認為必要，會計師事務所可以考慮利用調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關的信息。

　　(三)考慮是否具備執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源

　　(四)考慮能否遵守職業道德規范

　　(五)考慮其他事項的影響

　　1.考慮本期或以前業務執行過程中發現的重大事項的影響;

　　2.考慮接受業務后獲知重要信息的影響;

　　3.解除業務約定或客戶關系時的考慮。

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