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　　第十二章　審計工作底稿

　　第一節　審計工作底稿概述

　　一、審計工作底稿的含義編制目的

　　審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。

　　二、審計工作底稿的編制目的

　　注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列目的：(1)提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎;(2)提供證據，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

　　三、審計工作底稿的編制要求

　　注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解：

　　1.按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍;

　　2.實施審計程序的結果和獲取的審計證據;

　　3.就重大事項得出的結論。

　　四、審計工作底稿的性質

　　(一)審計工作底稿的存在形式

　　審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。

　　注意：

　　在實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿。

　　(二)審計工作底稿通常包括的內容

　　(三)審計工作底稿通常不包括的內容

　　審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　【例題1·多選題】編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士應當具備的有(　)。

　　A.了解相關法律法規和審計準則的規定

　　B.在會計師事務所長期從事審計工作

　　C.了解與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題

　　D.了解注冊會計師的審計過程

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』有經驗的專業人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關法律法規和審計準則的規定、被審計單位所處的經營環境、與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。并沒有對是否在會計師事務所長期從事審計工作的要求。

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