審計目標

財務報表認定

存在

完整性

權利和義務

計價和分攤

與列報相關的認定

　　A：資產負債表中記錄的應付賬款是存在的

√

　　B：所有應當記錄的應付賬款均已記錄

√

　　C：資產負債表中記錄的應付賬款是被審計單位應當履行的現實義務

√

　　D：應付賬款以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤已恰當記錄

√

　　E：應付賬款已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當的列報

√

審計目標

可供選擇的審計程序

BD

　　1.獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節(jié)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性

BD

　　2.檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性

B

　　3.針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款

B

　　4.結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間

B

　　5.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理

AC

　　6.選擇應付賬款的重要項目函證其余額和交易條款，對未回函的再次發(fā)函或實施替代的檢查程序

B

　　7.針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據和其他原始憑證，檢查其是否在資產負債表日前真實償付

AB

　　8.針對異常或大額交易及重大調整事項（如大額的購貨折扣或退回，會計處理異常的交易，未經授權的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查相關原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性